Когда можно перейти на усн в. Как перейти на усн с общей системы налогообложения

29.10.2020

Прежде чем принять решение работать на УСН, убедитесь, что ваша организация имеет на это право. Часть компаний не могут работать на упрощенке, так как НК РФ содержит на это запрет (полный перечень таких организаций можно найти в п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Условия перехода на УСН в 2019 году и срок подачи заявления

Перейти на УСН могут компании, применяющие общий режим или ЕНВД. Главным условием, пожалуй, следует считать объем полученных доходов за январь — сентябрь 2018 года. Доходы от деятельности за этот период должны быть меньше или равны 112,5 млн рублей.

Но есть еще два критерия, которые могут повлиять на возможность применять упрощенную систему (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

остаточная стоимость основных средств не должна быть больше 150 млн рублей;
средняя численность работников не должна быть выше 100 человек.

Если ваша компания соответствует всем перечисленным критериям, можно смело писать заявление о переходе на УСН.

Сроки перехода на УСН в 2019 году— 09.01.2019. Заявить о своем намерении нужно, заполнив специальный бланк уведомления по форме № 26.2-1.

Скачать бланк уведомления о переходе на УСН бесплатно

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Попробовать

Переход на УСН с ОСНО

Чтобы осуществить такой переход, во-первых, нужно выполнить условия относительно дохода, численности и стоимости основных средств.

Во-вторых, налогоплательщику придется произвести восстановление НДС при переходе на УСН (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). А все потому, что на упрощенке НДС не платится.

Налог нужно восстановить с товаров и материалов, которые еще не использованы в деятельности компании (например, лежат на складе). Также придется восстановить ранее взятый к вычету НДС по основным средствам и НМА. НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости. Рассмотрим на примере.

В 2019 году ООО «Прогресс» решило работать на УСН вместо ОСНО. На балансе фирмы есть станок, который был куплен за 118 000 рублей, НДС был взят к вычету в сумме 18 000 рублей. На конец 2018 года остаточная стоимость станка составляет 74 000 рублей. Восстановим НДС следующим образом:

18 000 х (74 000: 118 000) = 11 288,14 рубля.

В учете компания отразит операцию восстановления проводками (сделать это нужно до конца 2018 года):

Дебет 19 Кредит 68 11 288,14 — восстановлен НДС по станку;

Дебет 91 Кредит 19 на 11 288,14 — восстановленный НДС отнесен на прочие расходы.

Не нужно восстанавливать НДС при смене системы налогообложения, если:

организация совмещает УСН и ОСНО и ведет раздельный учет;
НДС при покупке имущества не был взят к вычету.

Переход с УСН на другие системы

Компании и ИП могут не только сменить ОСНО на УСН, но и перейти с упрощенки на другую систему. Сделать это можно как добровольно, так и по ряду причин, обязывающих отказаться от УСН.

Переход с УСН на ОСНО грозит компаниям за превышение допустимого лимита доходов. Причем отказаться от упрощенки придется в том квартале, который наступил после превышения лимита. Таким образом, «слететь» с упрощенки можно и в середине года.

Лимит допустимого годового дохода упрощенца в 2018 году равен 150 млн рублей (. Если доход выше этой границы, нужно переходить на ОСНО.

Также следует соблюдать лимит по численности — если численность выйдет за пределы 100 человек, от УСН тоже придется отказаться. Остаточная стоимость основных средств, вышедшая за рамки 150 млн рублей, тоже обяжет налогоплательщика сменить упрощенку на иную систему налогообложения.

Об отказе от УСН нужно письменно уведомить ФНС по форме 26.2-3.

На практике добровольно с упрощенки уходят редко. Чаще всего такая необходимость возникает из-за клиентов, которым выгоднее работать с поставщиками на ОСНО. В таком случае клиенты могут принять НДС к вычету, тем самым экономя свои деньги. Упрощенец не может предоставить такую возможность клиенту. Чтобы сохранить базу покупателей, некоторые компании на упрощенке добровольно меняют ее на общий режим.

При добровольном отказе от УСН уведомить налоговую инспекцию нужно до 15.01.2019. При вынужденном отказе уведомить ФНС нужно по форме 26.2-2. Срок подачи данного заявления — 15 дней после окончания отчетного периода, в котором произошло превышение допустимых лимитов.

Переход с УСН на ЕНВД может произойти в связи со сменой деятельности или по другим причинам (для некоторых налогоплательщиков ЕНВД может оказаться более выгодным). В таком случае в ФНС подается заявление об утрате права на применение УСН (форме 26.2-2) до 15 января. Для постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД нужно подать заявление установленной формы ЕНВД-1 (для организаций) или ЕНВД-2 (для ИП).

Прежде чем перейти на упрощенную систему налогообложения с 2016 года, нужно взвесить все плюсы и минусы УСН и понять, насколько плюсы УСН перевешивают минусы УСН. Для удобства мы собрали главные плюсы и минусы УСН в статью. Из статьи узнаете, как перейти на УСН в 2016 году и какие условия перехода на УСН в 2016 году.

Н.П. Епихин , руководитель Школы УСН журнала «Упрощенка»

Сразу скажем, что если вы решили перейти на УСН с 2016 года, вам поможет подборка наших экспертных статей:

Как перейти на УСН с ОСН > > >
Как платить НДС при переходе с общего режима на УСН > > >
Переход вновь созданного юридического лица на УСН
Переход ИП на УСН
Учет доходов и расходов при переходе на УСН с ОСН
НДС при переходе на УСН
Списание убытков при переходе с объекта доходы на объект доходы минус расходы
Смена объекта налогообложения по УСН
Уведомление о переходе на УСН скачать
Образец уведомления о переходе на УСН скачать

Подписаться на журнал "Упрощенка" вы можете на нашем сайте . При переходе на УСН большинство выбирает именно наш журнал, потому что мы пишем понятным языком про изменения по УСН.

Минус УСН № 1. Переход на УСН возможен не для всех компаний и предпринимателей

Один из самых больших недостатков УСН - спецрежим невозможно применять ряду компаний и ИП. Дело в том, что существуют ограничения по применению УСН. Главные из которых - численность работников и размер доходов.

Таблица . Какие доходы за 9 месяцев 2015 года учитываются и не учитываются при переходе на УСН

Учитываются при расчете лимита по УСН	Не учитываются при расчете лимита по УСН
Доходы от реализации (ст. 249 и абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ) за вычетом НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ)	Доходы, фактически полученные в момент применения упрощенки, но учтенные при расчете налога на прибыль до перехода на упрощенку (для налогоплательщиков, перешедших на упрощенку с общей системы налогообложения) (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ)
Внереализационные доходы (ст. 250 и абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ) за вычетом НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ)	Доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ)
Авансы, полученные налогоплательщиками, которые до перехода на упрощенку рассчитывали налог на прибыль методом начисления (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ)	Суммы дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых удерживается (уплачивается) налог на прибыль (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ и письмо Минфина от 05.10.2011 № 03-11-06/2/137)

Еще одно важное ограничение по работе на УСН - . Определите эту величину, сложив среднесписочную численность работников, среднюю численность внешних совместителей, среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 77 Указаний, утвержденных приказом Росстата от 28.10.2013 № 428). При расчете не учитывайте граждан, работающих на основании авторских договоров (письмо Минфина России от 16.08.2007 № 03-11-04/2/199).

Таблица . Главные ограничения для перехода на УСН с 1 января 2016 года

Критерий для перехода на УСН с 2016 года	Предельное значение
Сумма дохода за 9 месяцев 2015 года (лимит действует только для организаций, ИП лимит не применяют)	51,615 млн. руб.
Средняя численность работников за 9 месяцев 2015 года	100 человек
	100 млн. руб.
Доля уставного капитала, принадлежащая другим юридическим лицам по состоянию на дату подачи уведомления

Поэтому заключая такую сделку, нужно просчитать все расходы и выставлять счет контрагенту с учетом того, что у вас будет дополнительные затраты на НДС 18 или 10%. При этом помните, что вам придется подать декларацию по НДС, так как вы добровольно заплатили НДС.

Даже те общережимники, которые согласны пожертвовать вычетом по НДС, все равно просят упрощенцев выставить счет-фактуру. И иногда упрощенцы попадают в налоговую ловушку, неправильно выставляя счет-фактуру. Рассмотрим вопрос подробнее.

Компании и предприниматели на УСН не признаются плательщиками НДС и счета-фактуры даже с указанием «Без налога» выписывать не должны (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Покупателям для оплаты и оприходования покупки достаточно выставленных счетов на оплату, накладных или актов.

Если все же ваш контрагент настаивает на счете-фактуре, выпишете. Но обязательно укажите в нем, что он без налога. у вас не возникнет обязанности по уплате налога на добавленную стоимость. И декларацию по НДС тоже представлять не придется.

Минус УСН № 4. Закрытый перечень расходов по УСН

Для упрощенцев на объекте доходы минус расходы статья расходов ограничена. К примеру, по налогу на прибыль можно списать гораздо больше затрат, чем при УСН.

Перечень расходов при УСН указан . Их вы можете посмотреть сами в данной норме. При этом , в ней нужно указывать только те расходы, которые есть в данном в перечне. Расходы, налогом не облагаемые, в Книге учета не указываются.

Минус УСН № 5. При утрате права на УСН возникает обязанность доплатить налог на прибыль и НДС

Если в 2016 году ваши доходы по УСН превысят установленный лимит, у Вас будет более 100 работников или вы нарушите другие критерии работы на УСН (см. минусы УСН № 1 и 2), то вам придется перейти на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором произошло нарушение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). То есть с 1-го числа квартала . И соответственно платить налог на прибыль и НДС и готовить налоговую отчетность в соответствии с общим режимом. Например, сдавать декларации по НДС и налогу на прибыль, которые сложнее декларации по УСН.

Переход с УСН на ОСН в середине года обременит вас дополнительной и отчетностью по УСН. Вам нужно будет подать декларацию по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на спецрежим (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Если вы утратили право на УСН со II квартала 2016 года, то декларацию по УСН нужно сдать не позднее 25 июля 2016 года. В этот же срок вы должны будете уплатить налог по УСН за 2016 год за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей (п. 7 ст. 346.21 и п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Об утрате права на УСН вы должны проинформировать вашу налоговую инспекцию. Для этого отправьте в свою инспекцию (можно по почте) сообщение об утрате права на применение УСН по , которая утверждена . Сделать это нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Минус УСН № 6. После утраты права на УСН вернуться к спецрежиму можно будет через год

Утратить право на УСН легко. А вот вернуться назад к «упрощенке» будет непросто.

Во-первых, для возврата на УСН компании или предпринимателю придется выполнить условия для перехода на УСН. Они прописаны в минусе УСН № 1.

Во-вторых, вернуться на УСН можно не ранее чем через один год после того, как вы утратили право на УСН (п. 7 ст. 346.13 НК РФ). Например, вы перешли на УСН с 1 января 2016 года. В 2016 году вы по одной из причин, прописанных в минусах УСН № 1 и 2, утратили право на УСН. Значит, перейти на УСН вы сможете не ранее 1 января 2018 года. И то при соблюдении ограничений, которые установлены для применения УСН по доходам, численности работников, лимиту основных средств и др.

Плюс УСН № 1 . Освобождение от НДС, налога на прибыль и других налогов

Главный плюс УСН - это освобождение от общережимных налогов: , налога на прибыль и ().

Иными словами, упрощенец не платить эти три налога и не сдает по ним отчетность.

Для любого правила есть исключения. Перечислим их.

покупают у иностранного плательщика товары, работы, услуги (п. 5 ст. 346.11 НК РФ, а также п. 1 и п. 2 ст. 161 НК РФ)
ведут общий учет операций по договору простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления имуществом (п. 2 ст. 346.16 НК РФ и ст. 174.1 НК РФ)
арендуют или покупают государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ)
выставляют покупателю (заказчику) счет-фактуру с выделенным НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ)

Ограничения по работникам

Средняя численность работников не более 100 человек

Декларации

Применение ККТ

Необходимо применять

Размер взносов предпринимателя на личное пенсионное в 2016 году

МРОТ х 26% х 12 мес. + (сумма доходов определяемая по ст. 346.15 НК РФ – 300 тыс. руб.) х 1%

Бухгалтерский учет

Организации ведут, ИП могут не вести

Прежде чем менять объект налогообложения, нужно рассчитать, какой объект вам выгоднее применять в 2016 году. Сделать это просто на примере доходов и расходов за 2015 год. Посчитайте налог по УСН за 2015 год на объекте доходы и на объекте доходы минус расходы. И сравните показатели. Понятно, что чтобы успеть подать уведомление о переходе, нужно считать налоги пока год не закончился. Делать подсчет нужно с учетом предполагаемых доходов.

ПРИМЕР. Подсчет налогов для смены объекта налогообложения по УСН

ООО «Веста» применяет в 2015 году объект доходы. В ноябре 2015 года бухгалтер ООО «Веста» подсчитал предполагаемые доходы и расходы за 2015 год. Доходы составили 15 млн. руб. расходы - 12 млн. руб.

Бухгалтер ООО «Веста» рассчитал два налога по УСН - по ставке 15% и 6%:

- (15 млн. руб. – 12 млн. руб.) x 15% = 450 00 руб.

15 млн. руб. x 6% = 900 000 руб.

Как видно из расчета, применение объекта доходы минус расходы позволит сэкономить существенную сумму на налоге по УСН. Поэтому ООО «Веста» с 2016 сменила объект налогообложения на доходы минус расходы.

Плюс УСН № 4. Отказ от кассового лимита и другие льготы по кассовым операциям

Для упрощенцев предусмотрены существенные льготы по работе с кассой. Послабления прописаны в Указании Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

Так, . То есть на конец рабочего дня упрощенец может иметь в кассе любое количество денег, без ограничений.

Для предпринимателей установлено еще больше льгот по кассе - . Поэтому предприниматели при желании могут не выписывать расходные кассовые ордера при выдаче денег из кассы и приходные кассовые ордера при приеме наличности. А также бизнесмены вправе не вести кассовую книгу.

Плюс УСН № 5. Упрощенная годовая отчетность, в том числе баланс по сокращенной форме

Предприниматели и фирмы на УСН не сдают отчетность по НДС, налогу на прибыль и налогу на и имущество. Потому что не являются плательщиками этого налога (исключения см. в плюсе УСН № 1).

Состоит всего из 3 листов. И она намного проще, чем, например, декларация по налогу на прибыль и, тем более, по НДС.

Порядок представления и заполнения налоговой декларации по УСН см. в книге «Упрощенка. Годовой отчет»:

Пример заполнения налоговой декларации по УСН Отчет о финансовых результатах по упрощенной форме

Плюс УСН № 6. Возможность совмещать УСН с ЕНВД и (или) патентом

Компании вправе совмещать УСН с (предприниматели еще могут ). Это удобно, чтобы экономить на налогах.

Плюс УСН № 7. Пониженные ставки по УСН

Ставка по УСН на объекте доходы минус расходы равна 15%. А на объекте доходы - 6%. Регионы вправе снижать ставку по УСН . А на объекте доходы - с 6 до 1%.

Также для предпринимателей на УСН . Вновь зарегистрированные бизнесмены не платят налог по УСН в течение двух лет, если соответствующая льгота прописана в региональном законе.

Плюс УСН № 8. С 2016 года НДС не учитывается в доходах при УСН

Упрощенцы не платят НДС. Но по требованию контрагентов вправе выставить счет-фактуру с выделенным НДС. В этом случае упрощенец должен заплатить НДС в бюджет (см. минус № 3). Сумму НДС в 2015 году упрощенцы учитывают в доходах при УСН. (Федеральный закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ).

Таким образом, практика двойного налогообложения устранена.

Сайт.

Пасха - когда будет в 2020 году:

Пасха , также называемая Светлым Христовым Воскресением, является самым важным событием церковного календаря 2020 года.

Дата Пасхи переходящая, поскольку рассчитывается по лунно-солнечному календарю. Ежегодно Воскресение Иисуса Христа празднуют в первое воскресенье после полнолуния, следующего за Днем весеннего равноденствия. У католиков и у православных христиан числа празднования обычно различаются, поскольку в православии расчет ведется в соответствии с юлианским календарем.

Пасха 2020 года в православной церкви будет отмечаться 19 апреля 2020 года , а у католиков неделей ранее - 12 апреля 2020 года .

Даты, когда будет православная и католическая Пасха в 2020 году:
* 19 апреля 2020 г. - у православных верующих.
* 12 апреля 2020 г. - у католиков.

Описание праздника и традиции встречи:

Пасха установлена в честь Воскресения Иисуса Христа и является древнейшим и самым главным праздником у христиан. Официально праздновать Пасху начали во втором веке нашей эры.

Как в православии, так и в католицизме, Пасха всегда приходится на воскресенье.

Предшествует Пасхе 2020 года Великий пост, который начинается за 48 дней до Светлого праздника. А спустя 50 дней отмечают Троицу.

К популярным дохристианским обычаям, дошедшим и до наших дней, можно отнести крашение яиц, изготовление куличей и творожных пасок.

Пасхальные угощения освящаются в церкви в субботу, накануне Пасхи 2020 года, либо после службы в сам день Праздника.

Приветствовать друг друга на Пасху следует словами "Христос Воскресе", а отвечать - "Воистину Воскресе".

Для российской команды это будет уже четвертая игра в рамках данного отборочного турнира. Напомним, в предыдущих трех встречах Россия "на старте" уступила Бельгии со счетом 1:3, а после одержала две сухие победы - над Казахстаном (4:0) и над Сан-Марино (9:0). Последняя победа явилась самой крупной за всё время существования российской сборной по футболу.

Что касается предстоящей встречи, то по мнению букмекеров фаворитом в ней является сборная России. Киприоты объективно слабее россиян, и ничего хорошего островитянам от предстоящего матча ждать не приходится. Однако, надо учитывать что команды ранее никогда не встречались, и посему нас могут ожидать неприятные сюрпризы.

Встреча Россия - Кипр состоится 11 июня 2019 года в Нижнем Новгороде на стадионе с одноименным названием, построенном к чемпионату мира по футболу 2018 года. Начало матча - 21:45 по московскому времени .

Где и во сколько играю сборные России и Кипра:
* Место проведения матча - Россия, г. Нижний Новгород.
* Время начала игры - 21:45 мск.

Где смотреть прямую трансляцию Россия - Кипр 11 июня 2019 года:

В прямом эфире встречу сборных России и Кипра покажут каналы "Первый" и "Матч Премьер" . Время начала прямого включения из Нижнего Новгорода - 21:35 мск.

В данной встрече победа России абсолютно ожидаема .

Карликовая сборная Сан-Марино является аутсайдером группы. Ничего сверхъестественного от санмаринцев в предстоящей игре букмекеры не ждут, предлагая на их победу ставки с коэффициентами 100-185, против ставки на победу сборной России в 1,01.

За прошедшие 12 лет российская сборная трижды встречалась с соперниками столь низкого уровня, и одержала три уверенные сухие победы. Россияне дважды побеждали сборную Андорры со счётом 6:0 и 4:0, и один раз сборную Лихтенштейна (4:0). Кстати, самую крупную победу за историю своего существования футбольная сборная России одержала именно над Сан-Марино 7 июня 1995 года со счётом 7:0.

Начнется отборочный матч ЧЕ-2020 по футболу Россия - Сан-Марино 8 июня 2019 года в 19:00 по московскому времени . В прямом эфире встречу покажут "Первый канал" и "Матч Премьер" .

Во сколько начнется отборочный матч ЕВРО-2020 Россия - Сан-Марино 8 июня 2019 г., где смотреть:
* Время начала - 19:00 мск.
* Каналы: "Первый" и "Матч Премьер".

Организации и ИП переходят на УСН добровольно в порядке, предусмотренном налоговым законодательством. Применять УСН можно с момента создания организации или регистрации ИП. Перейти на УСН могут и уже работающие компании и предприниматели, применявшие ранее иные режимы налогообложения. Применяя УСН, можно менять объект налогообложения. Как перейти на УСН, какие документы подать и в какие сроки, расскажем в нашей консультации.

Кто может перейти на УСН: критерий юридический

На УСН могут перейти только те организации и ИП, которые удовлетворяют определенным критериям. Гл.26.2 НК РФ раскрывает перечень лиц, которые (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Так, не вправе применять упрощенку, в частности:

организации, имеющие филиалы;
ломбарды;
организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;
организаторы азартных игр;
организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 100 млн. руб.

Кто может перейти на УСН: критерий стоимостной

Предельная сумма дохода для перехода на УСН, а также применения спецрежима в 2016 году зависит от . Этот коэффициент на 2016 год установлен Приказом Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772 и составляет 1,329. Так, для перехода на УСН организации с 2016 года сумма доходов от реализации и внереализационных доходов по итогам 9 месяцев 2015 не должна была быть больше 59 805 000 руб. (без учета коэффициента-дефлятора величина установлена в размере 45 000 000 рублей). Максимальный доход по УСН для организаций и ИП в 2016 году 79 740 000 рублей (без учета коэффициента-дефлятора сумма установлена в размере 60 000 000 рублей) (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на применение системы налогообложения УСН теряется.

По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2016 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с пределом доходов.

Для этого нужно сложить свои доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), признанные по «кассовому» методу и отраженные в Книге учета доходов и расходов.

При этом, если в прошлые годы организация платила налог на прибыль и использовала метод начисления, то к сумме своих доходов текущего года нужно прибавить суммы денежных средств, которые получены до перехода на УСН, но договоры, в счет которых получена предоплата, были исполнены только в текущем году.

Плательщик УСН, у которого в 2016 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.

Переход с ЕНВД к УСН

При добровольном отказе от применения ЕНВД упрощенец может перейти на УСН с 1 января следующего года.

При вынужденном переходе, когда упрощенец перестает быть налогоплательщиком ЕНВД, такой переход возможен с 1-го числа месяца, в котором прекращена его обязанность по уплате ЕНВД. Это касается тех случаев, когда применение ЕНВД в отношении осуществляемого вида деятельности отменено или в течение года организация или ИП прекратили вести деятельность, облагаемую ЕНВД (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Кстати, те организации и ИП, у которых в течение года превышены физические показатели (например, площадь торгового зала или количество автотранспортных средств) и которые по иным видам деятельности уже применяют УСН, переходят на этот спецрежим автоматически без подачи каких-либо уведомлений (Письмо Минфина России от 24.11.2014 N 03-11-09/59636).

Во всех остальных случаях, когда организация или предприниматель перестают удовлетворять требованиям, установленным гл. 26.3 НК РФ, применяется порядок перехода на УСН, аналогичный добровольному.

Как перейти на УСН с 2016 года

При переходе на УСН организация представляет в налоговую инспекцию Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Форму № 26.2-1 , утвержденную Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ , можно скачать в правовой базе, найдя ее по коду КНД 1150001. При добровольном переходе уведомление подается не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ), а если организация или ИП перестали быть плательщиками ЕНВД — не позднее 30 календарных дней месяца, начиная с которого организация прекратила быть плательщиком «вмененки» (п. 2 ст. 346.13 НК РФ , Письмо Минфина РФ от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123).

Переход с одного объекта налогообложения на другой

На УСН предусмотрено 2 объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

1) доходы;

2) доходы, уменьшенную на величину расходов.

В первом случае упрощенец будет учитывать свои доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ), во втором - доходы сможет уменьшать на закрытый перечень расходов (ст. 346.16 НК РФ).

По общему правилу налогоплательщик на УСН самостоятельно определяет, какой объект налогообложения выбрать. Однако для некоторых категорий плательщиков должен применяться исключительно объект «доходы минус расходы». К таким налогоплательщикам относятся (п. 3 ст. 346.14 НК РФ):

участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
участники договора доверительного управления имуществом.

При переходе на УСН выбранный будущим упрощенцем объект налогообложения указывается в Уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1) (Приказ ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@). Впоследствии от выбранного объекта налогообложения будет зависеть состав заполняемых разделов Налоговой декларации по УСН (утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@).

Упрощенец может изменять свой объект налогообложения ежегодно с 1 января. Для этого не позднее 31 декабря предшествующего года ему необходимо подать в свою налоговую инспекцию Уведомление об изменении объекта налогообложения (форма № 26.2-6) на бумажном носителе или в электронной форме. При этом никакого согласия от ИФНС в ответ дожидаться не надо.

Важно помнить также, что в течение года менять объект налогообложения на УСН упрощенец не вправе.

Переход с УСН на ОСНО

При этом при переходе на УСН с ОСНО по методу начислений необходимо выполнить определенные правила (ст. 346.25 НК РФ), в частности:

признать в составе доходов выручку от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) в период применения УСН, оплата которых (в том числе частичная) не произведена до даты перехода на ОСНО;
признать в составе расходов расходы на приобретение в период УСН товаров (работ, услуг), которые не были оплачены (частично оплачены) до даты перехода на ОСНО.

Упрощенка привлекательна для многих компаний и предпринимателей, которых не устраивает их налоговый режим из-за сложного учета или высоких налогов. Руководители бизнеса задаются вопросом, когда можно перейти на УСН и каким критериям для этого нужно соответствовать.

Когда можно применять УСН в 2019 году

УСН можно применять, если деятельность компании или предпринимателя отвечает ряду требований — по численности сотрудников, объемам выручки, доле участия иных фирм. Детально условия применения УСН описаны в главе 26.2 НК РФ . Приведем основные ограничения и перечислим, кому нельзя применять упрощенку:

Организации финансового сектора (страхование, банковская сфера, инвестиционные фонды).
Игорный бизнес.
Частные адвокаты и нотариусы.
Организации с филиалами.
Организации и ИП, которые применяют единый сельскохозяйственный налог.
Бюджетные учреждения, микрофинансовые и иностранные организации.
Организации с долей участия других компаний более 25 % (для некоторых организаций закон делает исключение по ст. 346.12 НК РФ).
Если сумма доходов за 9 месяцев года, который предшествует переходу на УСН, превышает 112,5 млн рублей по ст. 346.12 и 346.13 НК РФ.
Если в компании остаточная стоимость основных средств выше 150 млн рублей.
Если среднесписочная численность сотрудников организации или ИП более 100 человек.
И, конечно, если вы не подали заявление в ФНС о переходе на упрощенку, вам нельзя работать на УСН.

Перед переходом на упрощенку внимательно проверьте, соответствует ли ваша деятельность установленным критериям. При нарушении требований обязательно возникнут сложности, штрафы и блокировка счета.

Самый простой способ перехода на упрощенку

Если вы только открываете бизнес, необходимо зарегистрировать уведомительное заявление в налоговой о намерении применять УСН. Это делается в 30-дневный срок после регистрации организации или ИП. Сразу же нужно выбрать объект налогообложения (в дальнейшем его можно будет сменить):

«Доходы» — налоговая ставка 6 %.
«Доходы минус расходы» — налоговая ставка 15 % (в некоторых регионах ниже).

Если организация или ИП меняет текущий налоговый режим на УСН

В большинстве случаев переход на упрощенку происходит только с начала календарного года. Для этого вы подаете в налоговую уведомление о переходе (форма та же) до новогодних праздников.

При переходе на УСН с ОСНО придется сформировать налоговую базу переходного периода, восстановить НДС и поставить на учет внеоборотные активы.

Переход на УСН с ЕНВД требует подачи еще одного заявления: до 15 января регистрируете в налоговой заявление о снятии с учета по вмененке. Если вы совмещаете УСН и ЕНВД и хотите отказаться от вмененки, нужно только заявить о снятии с учета по ЕНВД до 15 января.

Переход на УСН в середине года возможен только в одном случае: когда организация или ИП на вмененке перестает соответствовать требованиям, которые позволяют применять ЕНВД. Тогда в течение 30 дней вы подаете два заявления: о снятии с вмененки и о переходе на упрощенку. Так вы станете плательщиком УСН в том же месяце, когда прекратили быть плательщиком ЕНВД.

Утрата права на применение УСН

Перейти на упрощенку не так сложно, но не всякий бизнес может удержаться на УСН. Если ваша деятельность перестает удовлетворять критериям, которые позволяют применять упрощенку, придется вынужденно перейти на ОСНО. Это может случиться, если разросся штат сотрудников или выручка стала больше допустимых пределов. Налогоплательщик обязан сам отследить это событие и уведомить ФНС. Переход на ОСНО произойдет с того квартала, когда деятельность перестала удовлетворять критериям УСН. Налогоплательщику придется совершить ряд действий:

Уведомить ФНС о нарушении правил УСН и вынужденном переходе на ОСНО. Это делается в 15-дневный срок после окончания квартала, в котором произошло нарушение требований.
Сдать декларацию в течение 25 дней после окончания квартала, в котором было допущено нарушение требований. В эти же сроки уплачивается налог, рассчитанный по декларации.

Общение с ФНС при смене налогового режима носит уведомительный характер. Самое главное — внимательно подойти к вопросу перевода бухгалтерской и налоговой отчетности, чтобы избежать ошибок и штрафов на более выгодной упрощенке.

Контур.Бухгалтерия — комфортный онлайн-сервис для организаций и предпринимателей на УСН, ОСНО и ЕНВД. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, уплачивайте налоги и отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.