Типовые образцы договоров, документов и других деловых бумаг, своды законов и кодексов, сборник нормативов и стандартов, каталог бизнес-планов и идей, рейтинг банков россии. Среднегодовая стоимость основных средств Формула стоимости основных средств

Процедура учетного процесса ОС регламентируется различными правовыми актами.

К наиболее значимым документам здесь относятся:

• ПБУ 6/01 «Учет основных средств» от 30.03.2001 г. № 26н;
• Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств от 13.10.2003 г. № 91н.

На данные нормативные документы следует опираться и при расчете среднегодовой стоимости. Объяснение этому состоит в том, что в них помимо целей учета ОС, условий, единовременное соблюдение которых обязательно для признания активов таковыми в учетном процессе и т.п., регламентируется порядок формирования их стоимости.

В свою очередь, стоимость, сформированная по правилам, изложенным в указанных документах, в последующем будет использоваться для расчета среднегодовой стоимости данных активов.

Расчет среднегодовой стоимости в целях исчисления налога на имущество опирается на правовую базу, состоящую из:

• П. 4 ст. 376 2-ой части НК РФ от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ.;
• Письма Минфина РФ от 15.07.2011г. N 03-05-05-01/55.

Цель учета основных средств

В соответствии с п.6 Методических указаний, учет ОС преследует такие цели как:

• аккумулирование реально понесенных затрат , связанных с их принятием к учетному процессу;
• правильное документальное оформление и отражение в установленные сроки операций по их движению;
• определение достоверных результатов , получаемых от их реализации и прочего выбытия;
• расчет реально понесенных затрат , связанных с их содержанием;
• обеспечение надлежащего контроля за сохранностью активов , принятых к учетному процессу;
• проведение анализа эффективности их использования ;
• получение информации об ОС , необходимой для раскрытия в отчетности.

Типы стоимости основных средств

В соответствии с вышеуказанными правовыми актами, ОС имеют три типа стоимости:

1. Первоначальную.
2. Восстановительную.
3. Остаточную.

Первоначальная формируется в тот момент, когда идет постановка ОС на бухгалтерский учет.

Порядок ее формирования изложен в п.п. 8-11 ПБУ 6/01 и зависит от способа получения организацией данного вида активов:

• При покупке или создании своими силами – это сумма реально понесенных организацией затрат , связанных с покупкой или созданием. При этом следует учесть, что уплаченный НДС и иные возмещаемые налоги в расчет не принимаются.
• При получении в качестве вклад в уставный капитал организации – это оценка актива в денежной форме, согласованная между учредителями организации.
• При получении в дар – это рыночная стоимость актива, актуальная на дату принятия к учету.
• При получении по бартерным договорам – это стоимость передаваемых ценностей.

Изменение первоначальной стоимостной оценки возможно, только в отдельных случаях:

• при кардинальном изменении ОС. Если произведена их достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, частичная ликвидация;
• при переоценке ОС.

Данный перечень является исчерпывающим.

Восстановительная стоимость формируется:

• в результате восстановления имущества, предполагающего изменение его первоначальной стоимостной оценки;
• в результате дооценки либо уценки имущества.

Остаточная стоимость — это первоначальная (восстановительная) стоимость за минусом амортизации.

Способы расчета среднегодовой стоимости

Без учета месяца ввода-вывода основных средств (формула)

Если особой точности не требуется, то среднегодовую стоимость можно определить по формуле:

С-сть(ср) = (С-сть(н.г) + С-сть(к.г))/2,

где С-сть(н.г), С-сть(к.г) – стоимость ОС соответственно на 1 января и 31 декабря того года, за который ведется расчет.

С-сть(к.г)= С-сть(н.г) + С-сть(введ) – С-сть(выб),

где С-сть(введ), С-сть(выб) – стоимость ОС, соответственно введенных и списанных в течение года.

Во всех вышеприведенных расчетах следует использовать балансовую (остаточную) стоимость ОС.

С учетом месяца ввода-вывода основных средств (формула)

Наиболее распространенная формула, используемая в расчетах показателей использования ОС (фондоотдачи, фондоемкости и др.):

С-сть(ср) = С-сть(н.г) + М 1 /12 × С-сть(введ) – М 2 /12 × С-сть(выб),

где М 1 и М 2 — количество полных месяцев, прошедших соответственно с даты ввода и списания ОС до конца года.

Формула средней хронологической:
С-сть(ср) = [(С-сть(1н.м) +С-сть(1к.м))/2 +(С-сть(2н.м) +С-сть(2к.м))/2…+(С-сть(Nн.м) +С-сть(Nк.м))/2] /12,

где С-сть(1н.м), С-сть(2н.м),…С-сть(Nн.м) – стоимость ОС на начало соответственно 1-го, 2-го, N-го месяца;

С-сть(1к.м), С-сть(2к.м),…С-сть(Nк.м) – стоимость ОС на конец соответственно 1-го, 2-го, N-го месяца.

Формула, используемая при расчете среднегодовой стоимости для исчисления налога на имущество организаций:

С-сть(ср) = (С-сть(н1) + С-сть(н2) +…+ С-сть(нn) + С-сть(к)) /13,

где С-сть(н1), С-сть(н2)…С-сть(нn) – остаточная стоимость ОС на 1-е число соответственно 1-го, 2-го…n-го месяца налогового периода;

С-сть(к) – остаточная стоимость ОС на последнее число налогового периода (на 31 декабря того года, за который считается налог);

13 – число получено путем добавления единицы к 12 месяцам налогового периода.

При расчете авансовых платежей за 3, 6 и 9 месяцев, знаменатель расчетной формулы будет получен суммированием единицы соответственно с 3, 6 и 9 месяцами.

В расчет остаточной стоимости ОС по данной формуле не включается стоимость активов, налоговая база в отношении которых, определяется как их кадастровая стоимость.

Сср.г. = Снг + (∑ Свв * мес. / 12) – (∑ Свыб. * мес.) / 12;

где мес. – количество полных месяцев с момента ввода и выбытия основных фондов соответственно;

Коэффициент обновления

Кобн = Свв / Скг * 100%;

где Скг – стоимость основных фондов на конец года, руб.

Коэффициент выбытия

Квыб = Свыб / Снг * 100%.

Оценка работы основных фондов проводится с помощью системы натуральных и стоимостных показателей. При этом вывод по этим показателям делается путём сравнения их с предыдущим периодом и с нормативом.

Стоимостные показатели

Фондоотдача – показатель выпуска продукции, приходящийся на один рубль стоимости основных фондов.

Фо = ВП / Сср.г;

где Фо – фондоотдача, руб. на руб.;

ВП – годовой объём выпуска товарной (валовой) продукции, руб.;

Сср.г – среднегодовая стоимость основных фондов, руб.

Фондоотдача должна иметь тенденцию к росту

Фондоёмкость – величина обратная фондсяоотдаче, показывает долю стоимости основных фондов, приходящую на каждый рубль выпускаемой продукции

Фе = Сср.г. / ВП;

Фо = 1 / Фе; Фе = 1 / Фо;

Фондоёмкость должна иметь тенденцию к снижению

Фондовооруженность труда характеризует, насколько рабочий оснащён основными фондами, этот коэффициент необходим для выведения денежных средств на проведение мероприятий по реконструкции и внедрению новой техники.

Фвор = Сср.г. / Nпп;

где Nпп – это среднесписочная численность персонала, чел.

Натуральные показатели

Коэффициент экстенсивной нагрузки – это отношение фактического времени работы оборудования к количеству времени работы по плану.

Кэкс = Тф / Тп

где Тф – фактическое время работы оборудования;

Тп – время работы оборудования по норме.

Коэффициент интенсивной нагрузки - отношение фактической производительности к нормативной производительности основного технологического оборудования

Кинт = Пф / Пп;

где Пф – фактическая производительность;

Пп – производительность по норме.

Коэффициент интегрального использования оборудования - комплексно характеризует эксплуатацию оборудования по времени и производительности (мощности)

Кинтегр = Кэкс * Кинт;

Износ и амортизация основных фондов, их воспроизводство.

Износ – постепенная утрата своих технических и физических параметров (качеств).

Амортизация – это постепенное, в течение нормативного срока службы, возмещение стоимости основных средств путём начисления части стоимости на себестоимость готовой продукции.

Норма амортизации – это отношение годовой суммы амортизации к первоначальной стоимости основных средств, выраженное в процентах.

Ежегодная сумма амортизационных отчислений рассчитывается по формуле:

А = ППС * На /100%;

где А – годовые амортизационные отчисления, руб.;

На – норма амортизации, %.

Амортизационный фонд

Воспроизводство основных фондов

Примеры решения задач

Задача 1

Определить среднегодовую стоимость основных фондов, стоимость фондов на конец года, коэффициент ввода и выбытия по следующим данным:

Стоимость основных фондов на начало года – 9100 тыс. руб.;

Решение

1. Определить среднегодовую стоимость, по формуле:

Сср.г. = Снг + (∑Свв * мес. / 12) – (∑Свыб * мес. / 12);

Сср.г = 9100тыс.руб. + (3200 тыс.руб. * 10) / 12 – (4500 тыс.руб. * 3 + 700 тыс.руб. * 1) / 12 = 10584 тыс.руб.

2. Стоимость основных фондов на конец периода:

Скг = Снг + Свв – Свыб;

Скг = 9100 + 3200 – (4500 + 700) = 7100 тыс. руб.

Квв = Свв / Скг *100%;

Квыб = Свыб / Снг * 100%;

Квв = 3200 / 7100 *100% = 45,1%.

Квыб = (4500 + 700) / 9100 *100% = 57,1%.

Задача 2

Определить структуру основных фондов, фондоотдачу, если выпуск продукции за год составил 90200 тыс. руб. Стоимость отдельных объектов по группам представлена ниже:

1) здания – 35000 тыс.руб.;

2) сооружения – 20000 тыс.руб.;

3) измерительные приборы – 16,7 тыс.руб.;

4) транспортные средства – 423,8 тыс.руб.;

5) рабочие машины – 536,2 тыс.руб.;

6) силовые машины – 19456 тыс.руб.

Решение

1. Структура основных фондов – это удельный вес, разных групп фондов в их общей стоимости. Соответственно, необходимо определить совокупную стоимость всех объектов, находящихся на балансе предприятия:

Сбал = 35000 + 20000 + 16,7 + 423,8 + 536,2 + 19456 = 75432,7 тыс. руб.

2. Структура основных фондов:

Уд.вес зданий = 35000 / 75432,7 *100% = 46,4%;

Уд.вес сооружений = 20000 / 75432,7 *100% = 26,5%;

Уд.вес изм.приборов = 16,7 / 75432,7 *100% = 0,02%;

Уд.вес транспортных средств = 423,8 / 75432,7 *100% = 0,6%;

Уд.вес рабочих машин = 536,2 / 75432,7 *100% = 0,7%;

Уд.вес силовых машин = 19456 / 75432,7 *100% = 25,8%.

3. Определим фондоотдачу:

Фо =90200 / 75432,7 * 100% = 1,2 руб.

Оборотные средства

Среднегодовая стоимость основных средств (ОС) — показатель, который необходим любому бухгалтеру для расчета налога на имущество. Как рассчитать показатель, откуда взять формулу, расскажем ниже.

Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств

Поскольку порядок уплаты налогов зафиксирован в Налоговом кодексе, формулу расчета любого налога можно найти именно там. Не исключение и налог на имущество.

Налоговой базой для исчисления имущественного налога служит среднегодовая стоимость объектов основных средств.

Подробный порядок расчета описан в п. 4 ст. 376 НК РФ.

СГС = (А1 + А2 + А3 + А4 + А5 + А6 + А7 + А8 + А9 + А10 + А11 + А12 + В1) / 13 , где

СГС — среднегодовая стоимость;

А2-А12 — остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца, где цифра — это порядковый номер месяца (например, А3 — остаточная стоимость на 1 марта);

В знаменателе формулы стоит число 13 — это количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (12 + 1). В числителе в итоге также складывается 13 показателей.

Отчетность в налоговую в срок и без ошибок!
Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Эктерн!

Попробовать

Расчет средней стоимости основных средств с примером

Средняя стоимость отличается от среднегодовой стоимости тем, что используется только при расчете авансовых платежей по налогу на имущество.

Пример формулы расчета средней стоимости за полгода:

СС = (А1 + А2 + А3 + А4 + А5 + А6 + В1) / 7, где

СС — средняя стоимость;

А2-А6 — остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца, где цифра — порядковый номер месяца (например, А3 — остаточная стоимость на 1 марта);

В отличие от формулы расчета среднегодовой стоимости, в приведенной формуле все показатели берутся по состоянию на 1-е число месяца, данные на конец месяца не используются.

Обратите внимание! В расчетах не используется остаточная стоимость объектов, не облагаемых налогом на имущество или учитываемых по кадастровой стоимости.

Пример . ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум-класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование.

Остаточная стоимость основных фондов в рублях:

на 01.01.2018 — 589 000;

на 01.02.2018 — 492 000;

на 01.03.2018 — 689 000;

на 01.04.2018 — 635 000.

В феврале было закуплено новое оборудование, в результате чего остаточная стоимость на начало марта стала выше.

Рассчитаем среднюю стоимость за январь — март:

СС = (589 000 + 492 000 + 689 000 + 635 000) / 4 = 601 250.

Расчет среднегодовой стоимости основных средств с примером

Как мы уже писали выше, среднегодовая стоимость нужна для расчета годового имущественного налога.

Рассмотрим пример расчета СГС . ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум-класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование. В течение года оборудование не приобреталось и не списывалось. Ежемесячная амортизация составила 37 000 рублей.

Остаточная стоимость в рублях:

на 01.01.2018 — 989 000;

на 01.02.2018 — 952 000;

на 01.03.2018 — 915 000;

на 01.04.2018 — 878 000.

на 01.05.2018 — 841 000;

на 01.06.2018 — 804 000;

на 01.07.2018 — 767 000;

на 01.08.2018 — 730 000;

на 01.09.2018 — 693 000;

на 01.10.2018 — 656 000;

на 01.11.2018 — 619 000;

на 01.12.2018 — 582 000;

на 01.01.2019 — 545 000.

СГС = (989 000 + 952 000 + 915 000 + 878 000 + 841 000 + 804 000 + 767 000 + 730 000 + 693 000 + 656 000 + 619 000 + 582 000 + 545 000) / 13 = 767 000 рублей.

Как определить среднегодовую стоимость основных средств по балансу в тыс. руб.

Баланс — отличный источник для определения и анализа рентабельности активов.

Для анализа нередко используют среднегодовую стоимость имущества. Для этого нужно взять цифры, зафиксированные в разделе I бухгалтерского баланса по строке «Основные средства». Для сравнения берут два года, например отчетный и предыдущий.

СГС = (Готч + Гпред) / 2, где

Готч — стоимость ОС на конец текущего года;

Гпред — стоимость ОС на конец предыдущего года.

Рассмотрим пример расчета СГС по балансу . ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование. Стоимость ОС по балансу на 31.12.2017 составляет 983 000 рублей, а на 31.12.2018 — 852 000 рублей.

Чтобы получить СГС, воспользуемся приведенной выше формулой:

СГС = (983 000 + 852 000) / 2 = 917 500 рублей.

Главной отличительной чертой ОС является долговременность их использования. За время эксплуатации происходит постепенная компенсация стоимости ОС через начисления по амортизации. Процесс определения амортизационных начислений предполагает расчет среднегодовой стоимости основных средств.

Среднегодовая стоимость ОС представляет собой индикатор, полностью отображающий общую цену ОС организации. В деятельности любой фирмы учет ОС осуществляется для достижения следующих целей:

• Аккумулирование расходов, которые компания понесла в связи с принятием объектов к учету;
• Правильное оформление документации, а также отражение в определенное время операций по их движению;
• Расчет достоверных значений, получаемых при реализации объектов ОС;
• Определение расходов на содержание объектов;
• Контроль за целостностью и сохранностью объектов, участвующих в процессе учета;
• Осуществление анализа результативности использования объектов;
• Получение данных об ОС, которые требуются для раскрытия в отчетах.

Классификация стоимостей

Стоимость объектов ОС может быть трех различных типов:

• Первоначальная;
• Текущая;
• Остаточная.

Методы расчета

Для расчета среднегодовой стоимости ОС есть несколько методов. Каким методом воспользоваться, будет зависеть от целей расчета и требуемой достоверности результата.

Рассмотрим каждый из методов более подробно.

Базовая формула (без учета месяца ввода и вывода ОС)

Если особой достоверности результата не требуется, формула среднегодовой стоимости основных средств будет следующей:

Ср. с. = (ср. с.(н.г.) + ср. с.(к.г.)) / 2.

• Н.г. – начало года (первое января);
• К.г. – конец года (тридцать первое декабря).

Расчет среднегодовой полной учетной цены

Если есть цель в получении более достоверного результата, нужно учесть месяц, когда осуществлялось введение или списание ОС. Расчет будет осуществляться по формуле:

Ср. с. = Ср. с(н.г.) = Р1 / 12 * ср. с.(введ) – Р2 / 12 * ср. с.(выб).

• Р1 и Р2 – количество месяцев, прошедших с того времени, когда ОС были введены и выведены из пользования.

Формула при расчете налога на имущество

Если организация рассчитывает налог на имущество, среднегодовую стоимость основных средств она может рассчитать по следующей формуле:

Ср. с. = (ср. с.(n1) + ср. с.(n2) + … + ср. с. .(nn) + ср. с.(к)) / 13.

• ср. с.(n1), ср. с.(n2), ср. с. .(nn) – остаточная цена объектов на первые числа месяца периода обложения налогами;
• ср. с.(к) – остаточная стоимость объектов на последние числа месяца периода обложения налогами;
• 13 – двенадцать месяцев + единица.

Формула по балансу

По балансу среднегодовую стоимость можно рассчитать по формуле:

Фо = Фп + (Фвв * КР) / 12 – (Фл * (12 – Р)) / 12.

• Фп – стоимость ОС по балансу;
• Фвв – объекты, введенные в пользование;
• КР – количество месяцев;
• Фл – ликвидационная стоимость объектов;
• Р – общее число месяцев работы объектов в текущем году.

Точность методов

Самым неточным методом расчета является расчет по формуле, которая не требует учета месяца ввода-вывода объектов ОС. Для получения достоверного результата стоит воспользоваться одной из трех других формул.

Основные производственные фонды (ОПФ) -- это средства производства долговременного использования: здания, сооружения, машины и оборудование и др.

Для расчета амортизационных отчислений и показателей эффективности использования основных производственных фондов рассчитывается их среднегодовая стоимость.

Среднегодовую стоимость рассчитаем по каждому виду по формулам в зависимости от исходных данных.

Для передаточных устройств планируются выбытие 17900 тыс. руб. в 1 квартале, среднегодовая стоимость ОПФ планируется по формуле

где Ф -- среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.;

Ф 1.01 -- стоимость ОПФ на начало года, тыс. руб.;

ФН.С.Г. -- стоимость ОПФ на начало следующего года, тыс. руб.;

Ф 1.02, … , Ф 1.12 -- стоимость ОПФ на начало каждого месяца, тыс. руб.

Для машин и оборудования планируется ввод в эксплуатацию 84300 тыс. руб. с 1 июня, среднегодовую стоимость ОПФ можно рассчитать по формуле

где Ф ВВ -- стоимость вводимых в эксплуатацию ОПФ, тыс. руб.;

Ф ВЫБ -- стоимость выбывающих из эксплуатации ОПФ, тыс. руб.;

t 1 -- количество полных месяцев, оставшихся до конца года с момента ввода ОПФ в эксплуатацию;

t 2 -- количество полных месяцев, оставшихся до конца года с момента выбытия

ОПФ из эксплуатации.

Для транспортных средств планируется выбытие из эксплуатации 2800 тыс. руб. в августе, среднегодовую стоимость ОПФ можно рассчитать по формуле 5

предприятие выручка затраты рентабельность

Так как время ввода 1620 тыс. руб. для вычислительной техники не планируется, то среднегодовую стоимость ОПФ можно рассчитать по формуле

Ф НГ + Ѕ Ф ВВ - Ѕ Ф ВЫБ,

где Ф НГ - стоимость ОПФ на начало года, тыс. руб.;

Ф ВВ -- стоимость вводимых в эксплуатацию ОПФ, тыс. руб.;

Ф ВЫБ -- стоимость выбывающих из эксплуатации ОПФ, тыс. руб.

5300 + = 6110 тыс. руб.

Рассчитываем структуру по каждому виду ОПФ на примере машин и оборудования:

где - среднегодовая стоимость ОПФ по элементу, тыс. руб.;

Общая среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.

Результаты расчетов сведем в таблицу 2.

Таблица 2 -- Среднегодовая стоимость и структура ОПФ

По данному РУЭС к активной части относятся машины и оборудование, передаточные устройства, вычислительная техника, инструменты и транспортные средства, и составляют 63,8% от общей стоимости ОПФ. К пассивной части ОПФ относятся здания, и составляют 36,2% от общей стоимости ОПФ. В общем по данному РУЭС структура ОПФ является рациональной