Типові зразки договорів, документів та інших ділових паперів, склепіння законів та кодексів, збірник нормативів та стандартів, каталог бізнес-планів та ідей, рейтинг банків Росії. Середньорічна вартість основних засобів Формула вартості основних засобів

Процедура облікового процесу ОЗ регламентується різними правовими актами.

До найбільш значущих документів тут належать:

• ПБО 6/01 «Облік основних засобів» від 30.03.2001 р. № 26н;
• Методичні вказівки з бухгалтерського обліку основних засобів від 13.10.2003 р. № 91н.

На ці нормативні документи слід спиратися і при розрахунку середньорічної вартості. Пояснення цьому полягає в тому, що в них, крім цілей обліку ОЗ, умов, одноразове дотримання яких є обов'язковим для визнання активів такими в обліковому процесі тощо, регламентується порядок формування їх вартості.

У свою чергу, вартість, сформована за правилами, викладеними у зазначених документах, надалі використовуватиметься для розрахунку середньорічної вартості даних активів.

Розрахунок середньорічної вартості з метою обчислення податку на майно спирається на правову базу, що складається з:

• П. 4 ст. 376 2-ої частини НК РФ від 05.08.2000 р. № 117-ФЗ.;
• Листи Мінфіну РФ від 15.07.2011р. N 03-05-05-01/55.

Мета обліку основних засобів

Відповідно до п.6 Методичних вказівок, облік ОЗ переслідує такі цілі як:

• акумулювання реально понесених витрат, пов'язані з їх прийняттям до облікового процесу;
• правильне документальне оформленнята відображення у встановлені терміни операцій з їхнього руху;
• визначення достовірних результатів, одержуваних від реалізації та іншого вибуття;
• розрахунок реально понесених витрат, пов'язаних з їх змістом;
• забезпечення належного контролю за збереженням активів, прийнятих до облікового процесу;
• проведення аналізу ефективності їх використання;
• отримання інформації про ОС, необхідної для розкриття звітності.

Типи вартості основних засобів

Відповідно до вищевказаних правових актів, ОС мають три типи вартості:

1. Початковий.
2. Відновлювальну.
3. Залишкову.

Початкова формується на той час, коли йде постановка ОЗ на бухгалтерський облік.

Порядок її формування викладено у п.п. 8-11 ПБО 6/01 та залежить від способу отримання організацією даного виду активів:

• При купівлі чи створенні самотужки – це сума реально понесених організацією витрат, пов'язаних з покупкою чи створенням. При цьому слід врахувати, що сплачений ПДВ та інші податки, що відшкодовуються, до розрахунку не приймаються.
• При отриманні як внесок у статутний капітал організації- Це оцінка активу в грошовій формі, узгоджена між засновниками організації.
• При отриманні в дар– це ринкова вартість активу, яка є актуальною на дату прийняття до обліку.
• При отриманні за бартерними договорами- Це вартість цінностей, що передаються.

Зміна початкової вартісної оцінки можлива лише в окремих випадках:

• при кардинальній зміні ОС. Якщо здійснено їх добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію, часткову ліквідацію;
• при переоцінці ОС.

Цей перелік є вичерпним.

Відновна вартість формується:

• внаслідок відновлення майна, що передбачає зміну його первісної вартісної оцінки;
• внаслідок дооцінки чи уцінки имущества.

Залишкова вартість - це первісна (відновна) вартість за мінусом амортизації.

Способи розрахунку середньорічної вартості

Без урахування місяця введення-виведення основних засобів (формула)

Якщо особливої ​​точності не потрібно, то середньорічну вартість можна визначити за такою формулою:

С-сть(ср) = (С-сть(н.г) + С-сть(к.г))/2,

де С-сть(н.г), С-сть(к.г) – вартість ОЗ відповідно на 1 січня та 31 грудня того року, за який ведеться розрахунок.

С-сть (к.г) = С-сть (н.г) + С-сть (введення) - С-сть (виб),

де С-сть (введ), С-сть (виб) - вартість ОС, відповідно введених та списаних протягом року.

У всіх наведених вище розрахунках слід використовувати балансову (залишкову) вартість ОС.

З урахуванням місяця введення-виведення основних засобів (формула)

Найбільш поширена формула, яка використовується в розрахунках показників використання ОС (фондовіддачі, фондомісткості та ін.):

С-сть(ср) = С-сть(н.г) + М 1 /12 × С-сть(введ) – М 2 /12 × С-сть(виб),

де М 1 і М 2 - кількість повних місяців, що пройшли відповідно з дати введення та списання ОС до кінця року.

Формула середньої хронологічної:
С-сть(ср) = [(С-сть(1н.м) +С-сть(1к.м))/2 +(С-сть(2н.м) +С-сть(2к.м))/ 2…+(С-сть(Nн.м) +С-сть(Nк.м))/2] /12,

де С-сть (1н.м), С-сть (2н.м), ... С-сть (Nн.м) - вартість ОЗ на початок відповідно 1-го, 2-го, N-го місяця;

С-сть (1к.м), С-сть (2к.м), ... С-сть (Nк.м) - вартість ОЗ на кінець відповідно 1-го, 2-го, N-го місяця.

Формула, що використовується при розрахунку середньорічної вартості для обчислення податку на майно організацій:

С-сть(ср) = (С-сть(н1) + С-сть(н2) +…+ С-сть(нn) + С-сть(к)) /13,

де С-сть (н1), С-сть (н2) ... С-сть (нn) - залишкова вартість ОЗ на 1-е число відповідно 1-го, 2-го ... n-го місяця податкового періоду;

С-сть(к) – залишкова вартість ОЗ останнє число податкового періоду (на 31 грудня того року, протягом якого вважається податок);

13 – число отримано шляхом додавання одиниці до 12 місяців податкового періоду.

При розрахунку авансових платежів за 3, 6 та 9 місяців знаменник розрахункової формули буде отримано підсумовуванням одиниці відповідно з 3, 6 та 9 місяцями.

До розрахунку залишкової вартості ОЗ за цією формулою не включається вартість активів, податкова база щодо яких визначається як їх кадастрова вартість.

Ср.р. = Снг + (∑ Свв * міс. / 12) - (∑ Звиб. * міс.) / 12;

де міс. – кількість повних місяців з моменту введення та вибуття основних фондів відповідно;

Коефіцієнт оновлення

Кобн = Свв/Скг * 100%;

де Скг - вартість основних фондів на кінець року, руб.

Коефіцієнт вибуття

Квиб = Звиб / Снг * 100%.

Оцінка роботи основних фондів проводиться за допомогою системи натуральних та вартісних показників. При цьому висновок за цими показниками робиться шляхом порівняння їх із попереднім періодом та з нормативом.

Вартiснi показники

Фондовіддача- Показник випуску продукції, що припадає на один карбованець вартості основних фондів.

Фо = ВП / Ср.г;

де Фо - фондовіддача, руб. на руб.;

ВП - річний обсяг випуску товарної (валової) продукції, руб.;

Ср.г - середньорічна вартість основних фондів, руб.

Фондовіддача повинна мати тенденцію до зростання

Фондомісткість– величина зворотна фондсяоотдаче, показує частку вартості основних фондів, яка приходить за кожен карбованець своєї продукції

Фе = Ср.р. / ВП;

Фо = 1/Фе; Фе = 1/Фо;

Фондомісткість повинна мати тенденцію до зниження

Фондоозброєність праціхарактеризує, наскільки робітник оснащений основними фондами, цей коефіцієнт необхідний виведення коштів на проведення заходів щодо реконструкції та впровадження нової техніки.

Фвор = Порівн. / Nпп;

де Nпп - це середньооблікова чисельність персоналу, чол.

Натуральні показники

Коефіцієнт екстенсивного навантаження – це відношення фактичного часу роботи обладнання до кількості часу роботи за планом.

Кекс = Тф / Тп

де Тф - фактичний час роботи обладнання;

Тп - час роботи обладнання за нормою.

Коефіцієнт інтенсивного навантаження- Відношення фактичної продуктивності до нормативної продуктивності основного технологічного обладнання

Кінт = Пф/Пп;

де Пф - фактична продуктивність;

Пп – продуктивність за нормою.

Коефіцієнт інтегрального використання обладнання- комплексно характеризує експлуатацію обладнання за часом та продуктивністю (потужністю)

Кінтегр = Кекс * Кінт;

Знос та амортизація основних фондів, їх відтворення.

Зношування- Поступова втрата своїх технічних і фізичних параметрів (якостей).

Амортизація– це поступове протягом нормативного терміну служби відшкодування вартості основних засобів шляхом нарахування частини вартості на собівартість готової продукції.

Норма амортизації- Це відношення річної суми амортизації до первісної вартості основних засобів, виражене у відсотках.

Щорічна сума амортизаційних відрахувань розраховується за такою формулою:

А = ПКС * На / 100%;

де А - річні амортизаційні відрахування, руб.;

На – норма амортизації, %.

Амортизаційний фонд

Відтворення основних фондів

Приклади розв'язання задач

Завдання 1

Визначити середньорічну вартість основних фондів, вартість фондів на кінець року, коефіцієнт введення та вибуття за такими даними:

Вартість основних фондів початку року – 9100 тис. крб.;

Рішення

1. Визначити середньорічну вартість за формулою:

Ср.р. = СНГ + (∑Свв * міс. / 12) - (∑Свиб * міс. / 12);

Ср.г = 9100тис.руб. + (3200 тис.руб. * 10) / 12 - (4500 тис.руб. * 3 + 700 тис.руб. * 1) / 12 = 10584 тис.руб.

2. Вартість основних фондів на кінець періоду:

Скг = Снг + Свв - Звиб;

Скг = 9100 + 3200 - (4500 + 700) = 7100 тис. руб.

Квв = Свв / Скг * 100%;

Квиб = Звиб / Снг * 100%;

Квв = 3200/7100 * 100% = 45,1%.

Квиб = (4500 + 700)/9100 * 100% = 57,1%.

Завдання 2

Визначити структуру основних фондів, фондовіддачу, якщо випускати продукцію протягом року становив 90200 тис. крб. Вартість окремих об'єктів за групами представлена ​​нижче:

1) будівлі - 35000 тис. руб.;

2) споруди - 20000 тис. руб.;

3) вимірювальні прилади - 16,7 тис. руб.;

4) транспортні засоби - 423,8 тис.руб.;

5) робочі машини - 536,2 тис.руб.;

6) силові машини - 19456 тис.руб.

Рішення

1. Структура основних фондів – це питома вага, різних груп фондів у їхній загальній вартості. Відповідно, необхідно визначити сукупну вартість усіх об'єктів, що перебувають на балансі підприємства:

Сбал = 35000 + 20000 + 16,7 + 423,8 + 536,2 + 19456 = 75432,7 тис. руб.

2. Структура основних фондів:

Уд.вага будівель = 35000 / 75432,7 * 100% = 46,4%;

Уд.вага споруд = 20000 / 75432,7 * 100% = 26,5%;

Уд.вага змін.приладів = 16,7 / 75432,7 * 100% = 0,02%;

Уд.вага транспортних засобів = 423,8 / 75432,7 * 100% = 0,6%;

Уд.вага робочих машин = 536,2 / 75432,7 * 100% = 0,7%;

Уд.вага силових машин = 19456/75432,7 * 100% = 25,8%.

3. Визначимо фондовіддачу:

Фо = 90200/75432,7 * 100% = 1,2 руб.

Оборотні кошти

Середньорічна вартість основних засобів (ОС)- Показник, який необхідний будь-якому бухгалтеру для розрахунку податку на майно. Як розрахувати показник, звідки взяти формулу, розкажемо нижче.

Формула розрахунку середньорічної вартості основних засобів

Оскільки порядок сплати податків зафіксовано у Податковому кодексі, формулу розрахунку будь-якого податку можна знайти саме там. Чи не виняток і податок на майно.

Податковою базою для обчислення майнового податку є середньорічна вартість об'єктів основних засобів.

Докладний порядок розрахунку описано у п. 4 ст. 376 НК РФ.

СГС = (А1 + А2 + А3 + А4 + А5 + А6 + А7 + А8 + А9 + А10 + А11 + А12 + В1) / 13, де

СГС - середньорічна вартість;

А2-А12 - залишкова вартість майна на 1 число кожного місяця, де цифра - це порядковий номер місяця (наприклад, А3 - залишкова вартість на 1 березня);

У знаменнику формули стоїть число 13 — кількість місяців у податковому періоді, збільшена на одиницю (12 + 1). У чисельнику в результаті також складається 13 показників.

Звітність до податкової у строк та без помилок!
Даруємо доступ на 3 місяці в Контур.Ектерн!

Спробувати

Розрахунок середньої вартості основних засобів із прикладом

Середня вартість відрізняється від середньорічної вартості тим, що використовується при розрахунку авансових платежів з податку майно.

Приклад формули розрахунку середньої вартості за півроку:

СС = (А1 + А2 + А3 + А4 + А5 + А6 + В1) / 7,де

СС - середня вартість;

А2-А6 - залишкова вартість майна на 1 число кожного місяця, де цифра - порядковий номер місяця (наприклад, А3 - залишкова вартість на 1 березня);

На відміну від формули розрахунку середньорічної вартості, у наведеній формулі всі показники беруться станом на 1 число місяця, дані на кінець місяця не використовуються.

Зверніть увагу!У розрахунках не використовується залишкова вартість об'єктів, які не оподатковуються на майно або обліковуються за кадастровою вартістю.

приклад. ТОВ «Авто-Джаз» займається ремонтом автомобілів преміум-класу. На балансі "Авто-джазу" значиться ремонтне обладнання.

Залишкова вартість основних фондів у рублях:

на 01.01.2018 - 589 000;

на 01.02.2018 - 492 000;

на 01.03.2018 - 689 000;

на 01.04.2018 - 635 000.

У лютому було закуплено нове обладнання, внаслідок чого залишкова вартість на початок березня стала вищою.

Розрахуємо середню вартість за січень — березень:

СС = (589000 + 492000 + 689000 + 635000) / 4 = 601250.

Розрахунок середньорічної вартості основних засобів із прикладом

Як ми писали вище, середньорічна вартість необхідна розрахунку річного майнового податку.

Розглянемо приклад розрахунку СГС. ТОВ «Авто-Джаз» займається ремонтом автомобілів преміум-класу. На балансі "Авто-джазу" значиться ремонтне обладнання. Протягом року обладнання не купувалося та не списувалося. Щомісячна амортизація становила 37 000 рублів.

Залишкова вартість у рублях:

на 01.01.2018 - 989 000;

на 01.02.2018 - 952 000;

на 01.03.2018 - 915 000;

на 01.04.2018 - 878 000.

на 01.05.2018 - 841 000;

на 01.06.2018 - 804 000;

на 01.07.2018 - 767 000;

на 01.08.2018 - 730 000;

на 01.09.2018 - 693 000;

на 01.10.2018 - 656 000;

на 01.11.2018 - 619 000;

на 01.12.2018 - 582 000;

на 01.01.2019 - 545 000.

СГС = (989 000 + 952 000 + 915 000 + 878 000 + 841 000 + 804 000 + 767 000 + 730 000 + 693 000 + 656 000 + 50) 3 = 767 000 рублів.

Як визначити середньорічну вартість основних засобів за балансом у тис. руб.

Баланс - відмінне джерело для визначення та аналізу рентабельності активів.

Для аналізу часто використовують середньорічну вартість майна. Для цього потрібно взяти цифри, зафіксовані у розділі І бухгалтерського балансу за рядком «Основні засоби». Для порівняння беруть два роки, наприклад звітний та попередній.

СГС = (Готч + Гпред) / 2, де

Готч - вартість ОЗ на кінець поточного року;

Гпред – вартість ОЗ на кінець попереднього року.

Розглянемо приклад розрахунку СМР за балансом. ТОВ "Авто-джаз" займається ремонтом автомобілів преміум класу. На балансі "Авто-джазу" значиться ремонтне обладнання. Вартість ОС за балансом на 31.12.2017 складає 983 000 рублів, а на 31.12.2018 - 852 000 рублів.

Щоб отримати СГС, скористаємося наведеною вище формулою:

СГС = (983 000 + 852 000) / 2 = 917 500 рублів.

Головною відмінністю ОС є довготривалість їх використання. За час експлуатації відбувається поступова компенсація вартості ОС через нарахування амортизації. Процес визначення амортизаційних нарахувань передбачає розрахунок середньорічної вартості основних засобів.

Середньорічна вартість ОС є індикатором, що повністю відображає загальну ціну ОС організації. У діяльності будь-якої фірми облік ОС здійснюється для досягнення наступних цілей:

• Акумулювання витрат, які компанія зазнала у зв'язку з прийняттям об'єктів до обліку;
• Правильне оформлення документації, а також відображення у певний час операцій з їхнього руху;
• Розрахунок достовірних значень, одержуваних під час реалізації об'єктів ОС;
• визначення витрат на утримання об'єктів;
• Контроль за цілісністю та безпекою об'єктів, що беруть участь у процесі обліку;
• Здійснення аналізу результативності використання об'єктів;
• Отримання даних про ОС, які потрібні для розкриття звітів.

Класифікація цін

Вартість об'єктів ОС може бути трьох різних типів:

• Початкова;
• Поточна;
• Залишкова.

Методи розрахунку

Для розрахунку середньорічної вартості ОС є кілька методів. Яким методом скористатися, залежатиме від цілей розрахунку та необхідної достовірності результату.

Розглянемо кожен із методів докладніше.

Базова формула (без урахування місяця введення та виведення ОС)

Якщо особливої ​​достовірності результату не потрібно, формула середньорічної вартості основних засобів буде такою:

Порівн. с. = (пор. с.(н.р.) + пор. с.(к.г.)) / 2.

• Н.р. - Початок року (перше січня);
• К.р. - Кінець року (тридцять перше грудня).

Розрахунок середньорічної повної облікової ціни

Якщо є мета отримання більш достовірного результату, потрібно врахувати місяць, коли здійснювалося запровадження чи списання ОС. Розрахунок здійснюватиметься за формулою:

Порівн. с. = Порівн. с (н.р.) = Р1 / 12 * пор. с.(введення) - Р2 / 12 * пор. с.(виб).

• Р1 і Р2 – кількість місяців, минулих відтоді, коли ОС було введено і виведено з користування.

Формула для розрахунку податку на майно

Якщо організація розраховує податок на майно, середньорічну вартість основних засобів вона може розрахувати за такою формулою:

Порівн. с. = (пор. с.(n1) + пор. с.(n2) + … + порівн. с.. (nn) + пор.

• пор. с.(n1), порівн. с.(n2), порівн. с. .(nn) – залишкова вартість об'єктів перші числа місяця періоду оподаткування;
• пор. с.(к) – залишкова вартість об'єктів останні числа місяця періоду оподаткування;
• 13 – дванадцять місяців + одиниця.

Формула з балансу

За балансом середньорічну вартість можна розрахувати за такою формулою:

Фо = Фп + (Фвв * КР) / 12 - (Фл * (12 - Р)) / 12.

• Фп - вартість ОС за балансом;
• ФВВ - об'єкти, введені в користування;
• КР – кількість місяців;
• Фл – ліквідаційна вартість об'єктів;
• Р – загальна кількість місяців роботи об'єктів цього року.

Точність методів

Найточнішим методом розрахунку є розрахунок за формулою, яка вимагає обліку місяця вводу-виведення об'єктів ОС. Для отримання достовірного результату варто скористатися однією із трьох інших формул.

Основні виробничі фонди (ОПФ) - це засоби виробництва довготривалого використання: будівлі, споруди, машини та обладнання та ін.

Для розрахунку амортизаційних відрахувань та показників ефективності використання основних виробничих фондів розраховується їхня середньорічна вартість.

Середньорічну вартість розрахуємо за кожним видом за формулами залежно від вихідних даних.

Для передавальних пристроїв плануються вибуття 17 900 тис. руб. в 1 кварталі, середньорічна вартість ОПФ планується за формулою

де Ф - середньорічна вартість ОПФ, тис. руб.;

Ф 1.01 - вартість ОПФ початку року, тис. крб.;

ФН.С.Г. - Вартість ОПФ початку наступного року, тис. крб.;

Ф 1.02, …, Ф 1.12 - вартість ОПФ початку кожного місяця, тис. крб.

Для машин та обладнання планується введення в експлуатацію 84 300 тис. руб. з 1 червня середньорічну вартість ОПФ можна розрахувати за формулою

де Ф ВВ - вартість ОПФ, що вводяться в експлуатацію, тис. руб.;

Ф ВИБ - вартість вибувають з експлуатації ОПФ, тис. руб.;

t 1 - кількість повних місяців, що залишилися до кінця року з моменту введення ОПФ в експлуатацію;

t 2 - кількість повних місяців, що залишилися до кінця року з моменту вибуття

ОПФ з експлуатації.

Для транспортних засобів планується вибуття з експлуатації 2800 тис. руб. у серпні середньорічну вартість ОПФ можна розрахувати за формулою 5

підприємство виручка витрати рентабельність

Оскільки час введення 1620 тис. руб. для обчислювальної техніки не планується, то середньорічну вартість ОПФ можна розрахувати за формулою

Ф НГ + Ѕ Ф ВВ - Ѕ Ф ВИБ,

де Ф НГ - вартість ОПФ початку року, тис. крб.;

Ф ВВ - вартість що вводяться в експлуатацію ОПФ, тис. руб.;

Ф ВИБ -- вартість які вибувають з експлуатації ОПФ, тис. крб.

5300+ = 6110 тис. руб.

Розраховуємо структуру по кожному виду ОПФ на прикладі машин та обладнання:

де - Середньорічна вартість ОПФ за елементом, тис. руб.;

Загальна середньорічна вартість ОПФ, тис. руб.

Результати розрахунків зведемо до таблиці 2.

Таблиця 2 - Середньорічна вартість та структура ОПФ

За цим РУЕС до активної частини належать машини та обладнання, передавальні пристрої, обчислювальна техніка, інструменти та транспортні засоби, і становлять 63,8% від загальної вартості ОПФ. До пасивної частини ОПФ належать будівлі, і становлять 36,2% загальної вартості ОПФ. Загалом за цим РУЕС структура ОПФ є раціональною