Pagsasagawa ng trabaho sa ilalim ng kasunduan sa toll. Sinasalamin namin sa accounting at tax accounting ang demolisyon ng isang gusali, ang karagdagang paggamit nito ay hindi naaangkop Mga materyales mula sa pagbuwag.

18.12.2023

"Punong Accountant". Appendix "Accounting in construction", N 1, 2005
NAG-HIRE KAMI NG ISANG KOMPANYA PARA MAG-DEMOLISE NG ISANG BUILDING
Sa halip na lumang gusali, may karapatan ang may-ari nito na magtayo ng bagong modernong gusali. Ang gawaing demolisyon ay maaaring isagawa sa loob ng bahay o ng ikatlong partido.
Bukod dito, ang isang kontrata para sa demolisyon ng isang gusali ay maaaring tapusin na may kondisyon na sa halip na magbayad, ang organisasyon ng konstruksiyon ay kukuha para sa sarili nito ang lahat ng mga materyales na mananatili mula sa giniba na gusali.
Halimbawa. Tinanggap ng CJSC Stroitelny Trest ang Omega LLC upang gibain ang gusali, sa lugar kung saan itatayo ang isang bagong pasilidad.
Alinsunod sa mga tuntunin ng kontrata, bilang pagbabayad para sa trabaho nito, ang Omega LLC ay kumukuha ng mga materyales na angkop para sa karagdagang paggamit na mananatili mula sa giniba na gusali.
Ipagpalagay natin na ang halaga ng trabaho ay hindi tinukoy sa kontrata. kung saan:
- ang halaga ng katulad na trabaho sa pagbuwag sa gusali, kung binayaran sila ng cash, ay 500,000 rubles, at ang aktwal na halaga ng mga gawang ito para sa Omega LLC ay 420,000 rubles;
- ang halaga ng merkado ng mga materyales na natanggap ng Omega LLC mula sa demolisyon ng gusali ay 520,000 rubles.
Accounting sa CJSC "Stroitelny Trest"
Ang mga materyales na nakuha sa panahon ng pagtatanggal-tanggal at demolisyon ng gusali ay pag-aari ng may-ari ng gusaling ito, iyon ay, ZAO Stroitelny Trest.
Ang aktwal na halaga ng mga materyales na natitira mula sa pagtatapon ng mga fixed asset ay tinutukoy batay sa kanilang halaga sa merkado sa petsa ng pagtanggap para sa accounting. Ito ay nakasaad sa talata 9 ng Accounting Regulations "Accounting for Inventories" (PBU 5/01), na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hunyo 9, 2001 N 44n. Sa kasong ito, ang halaga ng pamilihan ay tumutukoy sa halaga ng pera na maaaring matanggap mula sa pagbebenta ng mga materyales na ito.
Kasabay nito, ang halaga ng mga materyales na nakuha mula sa pagtatanggal-tanggal ng mga fixed asset ay dapat matukoy sa pamamagitan ng presyo ng kanilang posibleng paggamit. Ang probisyong ito ay nakapaloob sa clause 84 ng Methodological Guidelines for Accounting of Fixed Assets, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 13, 2003 N 91n.
Gayunpaman, sa aming opinyon, walang kontradiksyon sa pagitan ng mga puntong ito: kung ang mga materyales ay binalak na gamitin sa sariling mga aktibidad, kung gayon dapat silang i-capitalize sa presyo ng posibleng paggamit, at kung ibinebenta ang mga ito, sa halaga ng merkado.
Samakatuwid, sa aming kaso, para sa halaga ng mga materyales na natanggap ng Omega LLC sa panahon ng demolisyon ng gusali, ang accountant ng Stroitelny Trest CJSC ay kailangang gawin ang sumusunod na entry sa accounting:
Debit 10 subaccount "Mga materyales sa gusali" Credit 91 subaccount "Iba pang kita"
- 520,000 kuskusin. - ang mga materyales na natanggap sa panahon ng demolisyon ng gusali ay na-capitalize sa halaga ng pamilihan.
Ang kita mula sa paglilipat ng mga materyales sa pagbabayad para sa trabahong isinagawa ng Omega LLC ay dapat na maipakita sa mga talaan ng accounting ng Stroitelny Trest CJSC alinsunod sa mga kinakailangan ng sugnay 6.3 ng Mga Regulasyon sa Accounting "Kita ng Organisasyon" (PBU 9/99), na inaprubahan ng Order ng Ministry of Finance Russia na may petsang Mayo 6, 1999 N 32n.
Sinasabi dito na ang halaga ng mga resibo o receivable (sa madaling salita, kita) sa ilalim ng mga kontrata na nagbibigay para sa katuparan ng mga obligasyon sa non-monetary na paraan ay tinatanggap para sa accounting sa halaga ng mga kalakal (mahahalagang bagay) na natanggap o matatanggap ng organisasyon. Bukod dito, ang halaga ng mga kalakal na ito (mga mahahalagang bagay) ay tinutukoy batay sa presyo kung saan, sa maihahambing na mga pangyayari, tinutukoy ng organisasyon ang halaga ng mga katulad na kalakal (mga mahahalagang bagay).
Kaya, ang kita mula sa paglilipat ng mga materyales sa Omega LLC ay katumbas ng halaga sa merkado ng gawaing isinagawa ng kumpanyang ito.
Dapat singilin ang VAT sa kita na natanggap ng Stroitelny Trest CJSC mula sa paglilipat ng mga materyales. Sa kasong ito, ang nabubuwisang base ay tinutukoy bilang ang halaga ng merkado ng mga inilipat na materyales, na sumusunod mula sa sugnay 2 ng Artikulo 154 ng Tax Code ng Russian Federation.
Kaya, ang mga operasyon para sa paglipat ng mga materyales mula sa Omega LLC sa accountant ng Stroitelny Trest CJSC ay dapat na maipakita sa mga talaan ng accounting na may mga sumusunod na entry:
Debit 91 subaccount "Iba pang gastos" Credit 10 subaccount "Mga materyales sa gusali"
- 520,000 kuskusin. - ang mga materyales na natanggap sa panahon ng demolisyon ng gusali ay inilipat sa Omega LLC bilang bayad para sa gawaing ginawa sa demolisyon ng gusali;
Debit 62 Credit 91 subaccount "Iba pang kita"
- 500,000 kuskusin. - ang kita mula sa paglipat ng mga materyales ay makikita;
Debit 91 subaccount "Iba pang gastos" Credit 68 subaccount "Mga kalkulasyon ng VAT"
- 79,322.03 kuskusin. (RUB 520,000 x 18%: 118%) - Sisingilin ang VAT.
Ang mga gastos sa pagwawasak ng gusali ay dapat isama sa halaga ng bagay na itinatayo (account 08 "Mga pamumuhunan sa hindi kasalukuyang mga asset" subaccount "Pagpapagawa ng mga fixed asset").
Ibig sabihin, ang mga gastos na ito ay bubuo ng halaga ng isang bagong fixed asset.
Samakatuwid, kapag nag-account para sa naturang trabaho, dapat kang magabayan ng mga kinakailangan ng Mga Regulasyon sa Accounting "Accounting para sa Mga Nakapirming Asset" (PBU 6/01).
Ang sugnay 11 ng PBU na ito ay nagbibigay na ang paunang halaga ng mga fixed asset na natanggap sa ilalim ng mga kontrata na nagbibigay para sa katuparan ng mga obligasyon (pagbabayad) sa di-monetary na paraan ay kinikilala bilang ang halaga ng mga asset na inilipat o ililipat ng organisasyon, batay sa kanilang merkado presyo. Kasabay nito, ang halaga ng mga fixed asset ay hindi kasama ang mga refundable na buwis (clause 8 ng PBU 6/01). At ang "input" na VAT sa mga kalakal (trabaho, serbisyo) na binayaran gamit ang ari-arian ng organisasyon ay kinakalkula batay sa halaga ng libro ng naturang ari-arian (sugnay 2 ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation).
Kaya, gagawin ng accountant ang mga sumusunod na entry sa accounting ng Stroitelny Trest CJSC:
Debit 08 subaccount na "Construction of fixed assets" Credit 60
- 426,400 kuskusin. (520,000 rubles - 520,000 rubles x 18%) - sumasalamin sa halaga ng demolition work (hindi kasama ang VAT);
Debit 19 Credit 60
- 93,600 kuskusin. (RUB 520,000 x 18%) - Ang VAT ay makikita sa halaga ng gawaing demolisyon;
Debit 60 Credit 62
- 500,000 kuskusin. - ang mga utang sa isa't isa ay nabayaran;
Debit 60 Credit 91 subaccount "Iba pang kita"
- 20,000 kuskusin. (426,400 + 93,600 - 500,000) - ang pagkakaiba sa account 60 na lumitaw nang ang pag-offset ng magkaparehong utang ay tinanggal.
Tandaan. Pagkalkula ng VAT sa halaga ng libro ng ari-arian
Kapag nagbabayad para sa mga kalakal (trabaho, serbisyo) gamit ang sarili nitong ari-arian, maaaring ibalik ng organisasyon ang "input" na VAT mula sa badyet sa halagang kinakalkula gamit ang sumusunod na formula: ang halaga ng libro ng ari-arian na pinarami ng rate ng VAT. Ang mga kinatawan ng mga opisyal na katawan ay nagbibigay ng parehong mga paliwanag.
Accounting sa Omega LLC
Ang accounting ng mga transaksyon sa Omega LLC ay katulad ng sinuri namin, dahil kinokontrol ito ng parehong mga kinakailangan.
Kailangang ipakita ng accountant ng Omega LLC ang mga transaksyon sa mga sumusunod na entry:
Debit 20 Credit 02 (10, 26, 60, 69, 70...)
- 420,000 kuskusin. - sumasalamin sa aktwal na mga gastos sa pagwawasak ng gusali;
Debit 62 Credit 90 subaccount na "Kita"
- 520,000 kuskusin. - ang kita mula sa trabaho ay makikita (batay sa halaga ng merkado ng mga materyales na natanggap);
Debit 90 subaccount "Value added tax" Credit 68 subaccount "Mga kalkulasyon ng VAT"
- 79,322.03 kuskusin. (RUB 520,000 x 18%: 118%) - sinisingil ang VAT;
Debit 90 subaccount "Halaga ng mga benta" Credit 20
- 420,000 kuskusin. - ang halaga ng gawaing demolisyon ay inalis na;
Debit 90 subaccount "Profit/loss from sales" Credit 99
- 20,677.97 kuskusin. (520,000 - 79,322.03 - 420,000) - makikita ang kita mula sa demolisyon ng gusali;
Debit 10 subaccount "Mga materyales sa gusali" Credit 60
- 424,400 kuskusin. (RUB 500,000 - RUB 420,000 x 18%) - ang mga materyales na natanggap para sa demolisyon ng gusali ay na-capitalize hindi kasama ang VAT (ang halaga ng mga mahahalagang bagay na natanggap sa ilalim ng mga kontrata ng palitan ng kalakal ay tinutukoy batay sa halaga ng mga inilipat na asset alinsunod sa sugnay 10 ng PBU 5/01 "Mga imbentaryo ng accounting");
Debit 19 Credit 60
- 75,600 kuskusin. (RUB 420,000 x 18%) - Ang VAT ay makikita sa halaga ng mga materyales na natanggap;
Debit 60 Credit 62
- 500,000 kuskusin. - ang mga utang sa isa't isa ay nabayaran;
Debit 68 subaccount "Mga kalkulasyon ng VAT" Credit 19
- 75,600 kuskusin. - isinumite para sa pagbawas mula sa badyet ng VAT sa mga materyales sa gusali;
Debit 91 subaccount "Iba pang gastos" Credit 62
- 20,000 kuskusin. (520,000 - 75,600 - 424,400) - ang pagkakaiba sa account 62 na lumitaw nang ang pagbawi sa mga utang sa isa't isa ay tinanggal.
I-write-off ang balanse sa account 62 "Mga settlement sa mga mamimili at customer" sa halagang 20,000 rubles. ay mahalagang pagpapatawad sa utang.
Ang halagang ito ay hindi tatanggapin para sa mga layunin ng buwis sa kita.
R.P.Nichuk
Auditor
Pinirmahan para sa selyo
13.01.2005

Pagpuksa ng real estate- isang kumplikado at magastos na operasyon. Bilang isang patakaran, ang real estate ay likidahin kung ito ay nagsimulang makagambala sa organisasyon. Halimbawa, ito ay naging hindi kumikita: ang mga gastos sa pagpapanatili nito ay higit na lumampas sa halaga ng kita na natanggap mula sa paggamit nito. O nangyayari na sa lugar ng isang lumang bagay ay binalak na bumuo ng isang bagong bagay (mas malakas, matipid, moderno), ang operasyon o pagbebenta kung saan ay dapat magdala ng mas maraming kita. Haharapin natin ang buwis at accounting ng real estate liquidation. Ngunit magpareserba tayo kaagad: ang artikulong ito ay hindi tumutugon sa mga isyu na may kaugnayan sa sapilitang demolisyon ng real estate (tulad ng, halimbawa, sa mga kaso ng demolisyon ng mga hindi awtorisadong gusali).

Naghahanda kami ng mga dokumento para sa pagpuksa

Kaya, ang lumang real estate ay nag-aaksaya ng espasyo at hindi nakakagawa ng sapat na kita. Ang demolisyon nito ay nagdudulot ng mga paghihirap hindi mula sa isang accounting at accounting point of view, ngunit mula sa isang organisasyonal at coordination point of view. Kung tutuusin, ang demolisyon ng mga gusali ay hindi katulad ng pagtanggal ng cabinet sa isang opisina.
Stage 1. Gumagawa kami at nag-formalize ng desisyon sa pagpuksa ng real estate
Una sa lahat, dapat itala ng organisasyon sa papel ang desisyon nito na likidahin ang real estate.
Ayon sa mga patakaran na itinatag para sa pagpuksa ng mga nakapirming assets, kinakailangan na lumikha ng isang komisyon sa pagpuksa (Clause 77 ng Mga Alituntunin para sa accounting ng mga nakapirming assets, na inaprubahan ng Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 13, 2003 N 91n ( pagkatapos nito ay tinutukoy bilang ang Mga Alituntunin)). Para magawa ito, dapat pumirma ang manager ng isang order para sa kanyang appointment. Dapat kasama sa komisyon sa pagpuksa ang punong accountant (accountant) at mga taong responsable para sa kaligtasan ng mga fixed asset.
Maipapayo rin na isama ang mga kinatawan ng teknikal (o engineering) na serbisyo sa komisyon.
Ang layunin ng komisyon ay upang masuri kung ang gusali ay kailangang gibain o hindi. Ang desisyon mismo, pati na rin ang pagbibigay-katwiran nito, ay dapat na maipakita ng komisyon sa pagkilos ng pagtanggal ng isang fixed asset item sa Form N OS-4 (Inaprubahan ng Resolution ng State Statistics Committee of Russia na may petsang Enero 21, 2003 N 7 ).
Madalas na nangyayari na ang manager (na siya ring nag-iisang may-ari) ay nakapag-iisa na nagpasya na gibain ang gusali. Sa kasong ito, walang punto sa paglikha ng isang komisyon. Ngunit mas mabuti pa rin na gawin ang pagkilos sa iyo. Dahil ang Form N OS-4- pinag-isa. At upang hindi makipagtalo sa mga inspektor sa tanong kung bakit hindi mo napunan nang tama ang pinag-isang form (pabayaan kung hindi mo ito punan), mas mahusay na gumuhit ng isang aksyon ng OS-4 ayon sa mga tagubilin - "tulad ng dapat nito."
Sa pamamagitan ng paraan, sa hinaharap, sabihin natin na ang OS-4 act ay mahalaga din para sa pagbibigay-katwiran sa mga gastos na nauugnay sa demolisyon ng isang gusali sa accounting ng buwis. Pagkatapos ng lahat, ito (ayon sa mga patakaran na umiiral pa rin) ay isang mandatoryong dokumento na nagpapatunay sa mismong katotohanan ng demolisyon ng gusali.

Mula sa mga makapangyarihang mapagkukunan
Bakhvalova Alexandra Sergeevna, punong espesyalista-eksperto ng Kagawaran ng Tax at Customs Tariff Policy ng Ministry of Finance ng Russia
"Ayon sa kasalukuyang batas, ang mga pangunahing dokumento ng accounting ay tinatanggap para sa accounting kung ang mga ito ay iginuhit sa form na nilalaman sa mga album ng pinag-isang anyo ng pangunahing dokumentasyon ng accounting, at ang mga dokumento na ang form ay hindi ibinigay para sa mga album na ito ay dapat naglalaman ng mga mandatoryong detalye. na ibinigay ng Batas "Sa Accounting" ( Clause 2 ng Artikulo 9 ng Pederal na Batas ng Nobyembre 21, 1996 N 129-FZ "Sa Accounting").
Para sa mga kaso ng pagpuksa ng isang asset, ang mga album ng pinag-isang mga form ay naglalaman ng form ng pangunahing dokumento ng accounting - Form N OS-4 "Act on the write-off of fixed assets (maliban sa mga sasakyang de-motor)". Samakatuwid, kapag isinusulat ang isang nakapirming asset (gusali), kinakailangan na gumuhit ng isang kilos sa Form N OS-4, na dapat pirmahan ng mga miyembro ng komisyon sa pagpuksa.
Sa palagay ko, ang isang dokumentong independiyenteng iginuhit ng isang organisasyon (na ganap na pumapalit sa akto sa Form N OS-4) ay hindi dapat tanggapin para sa accounting bilang pangunahing dokumento."

Kaya, kakailanganin mo ang Act OS-4. Ngunit maging handa para sa mga paghihirap sa pagpuno nito, dahil ang anyo ng kilos na ito ay hindi isinasaalang-alang ang lahat ng mga nuances ng pagpuksa ng real estate: ito ay inilaan para sa pagsulat ng iba't ibang mga fixed asset.
Kung ang desisyon sa pagpuksa ay ginawa ng isang komisyon, at inaprubahan ito ng tagapamahala, kung gayon upang mapunan ang kilos na ito nang mapagkakatiwalaan, kailangan mong magpasok ng mga karagdagang detalye dito. Dahil dapat itong sumasalamin, bilang karagdagan sa desisyon sa mismong pagpuksa, ang mga resulta nito. Pagkatapos ng lahat, imposibleng likidahin ang real estate sa loob ng 5 minuto. Sa kasong ito, kakailanganin mo ng hindi bababa sa iba't ibang mga linya para sa mga petsa ng pagpirma sa unang dalawang seksyon ng batas (iginuhit bago ang pagpuksa) at ang seksyon nito. 3. Ang Seksyon 3 ay tinatawag na "Impormasyon sa mga gastos na nauugnay sa pagpapawalang-bisa ng mga fixed asset mula sa accounting, at sa pagtanggap ng mga materyal na asset mula sa kanilang write-off," at dapat itong ipunin ng departamento ng accounting batay sa mga resulta ng pagpuksa.
Ngunit maaari kang tumahak sa ibang landas. Halimbawa, maaari kang gumawa ng hiwalay na utos mula sa manager na nag-aapruba sa desisyon na gibain ang gusali. At ang departamento ng accounting ay gagawa ng OS-4 act para lamang ipakita ang mga resulta ng demolisyon sa accounting. Ngunit kahit na sa kasong ito, ang kinakailangan para sa batas na ito na pirmahan ng komisyon sa pagpuksa at maaprubahan ng pinuno nito ay hindi nakansela.
Ang paghahanap para sa mga sagot sa mga tanong tungkol sa kung paano wastong punan ang OS-4 act kapag nagde-demolish ng real estate ay kumplikado sa katotohanan na alinman sa Ministri ng Pananalapi, o Rosstat, o anumang iba pang departamento ay maaaring kasalukuyang bumuo at mag-apruba ng mga form ng pangunahing mga dokumento ng accounting . Wala rin silang awtoridad na magbigay ng mga paliwanag sa kanilang aplikasyon (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 14, 2010 N 03-04-05/8-622). Samantala, nananatili ang mahigpit na koneksyon ng Accounting Law sa mga pinag-isang pormang ito.
Upang linawin ang mahirap na sitwasyon na lumitaw sa pagpaparehistro ng pagpuksa ng real estate sa accounting (lalo na, sa pagpuno ng OS-4 act), nakipag-ugnayan kami sa Ministry of Finance.

Mula sa mga makapangyarihang mapagkukunan
Sukharev Igor Robertovich, Pinuno ng Kagawaran ng Accounting at Pamamaraan ng Pag-uulat ng Kagawaran para sa Regulasyon ng Kontrol sa Pinansyal ng Estado, Pag-audit, Accounting at Pag-uulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia
"Ang pinag-isang anyo ng mga pangunahing dokumento ay isa nang hindi na ginagamit na kababalaghan. Ang tungkulin ng estado ng pag-apruba ng mga naturang form at pagtatatag ng mga kinakailangan para sa pagkumpleto ng mga ito ay kinikilala bilang kalabisan. Walang ahensya ng gobyerno na may kakayahan na isama ito. Ang panukalang batas sa accounting, na kasalukuyang ginagawa isinasaalang-alang sa Duma, ay hindi nagbibigay para sa kung ano -o karaniwang mga anyo ng mga dokumento, mayroon lamang mga kinakailangan para sa mga detalye.
Kaya't ang tanong kung anong mga karagdagang dokumento (bilang karagdagan sa OS-4 act) ang kailangang iguhit kapag ang pagpuksa ng real estate ay nananatili sa pagpapasya ng organisasyon. Siyempre, ang bawat independiyenteng binuong dokumento ay dapat maglaman ng mga kinakailangang detalye at dapat talaga itong kumpirmahin ang isang fait accompli ng buhay pang-ekonomiya.

Kaya, kahit na anong opsyon para sa paghahanda ng mga dokumento (kabilang ang OS-4 act) ang pipiliin mo, ang pangunahing bagay ay malinaw sa kanila kung ano ang nangyari at kailan. Dahil ang mga petsang ito ay maaaring kailanganin, bukod sa iba pang mga bagay, upang ipakita ang mga transaksyon sa accounting (na tatalakayin natin nang detalyado sa ibang pagkakataon).
Stage 2. Inuugnay namin ang pagpuksa ng real estate sa mga awtoridad sa pangangasiwa
Upang makakuha ng pahintulot na puksain ang real estate, ang mga organisasyon, bilang panuntunan, ay kailangang makipag-ugnayan sa lokal na administrasyon na may isang buong pakete ng mga dokumento.
Kaya, halimbawa, sa Moscow, ang may-ari ng isang gusali (kung ito ay hindi isang bagay ng kultural na pamana at hindi matatagpuan sa makasaysayang itinatag at makasaysayang partikular na mahalagang mga teritoryo) ay maaaring gibain ito batay sa (Clause 2.1.4 ng Mga patakaran para sa paghahanda at pagpapatupad ng mga gawaing lupa, pag-aayos at pagpapanatili ng mga site ng konstruksiyon sa lungsod ng Moscow, na inaprubahan ng Decree ng Pamahalaan ng Moscow na may petsang Disyembre 7, 2004 N 857-PP):
(o) isang demolition permit na inisyu ng Moscow Main Directorate for the Protection of Monuments;
(o) mga utos ng prefect ng administratibong distrito (pinuno ng pamahalaang distrito).
Ang pag-apruba ng mga permit para sa demolisyon ng mga mahahalagang gusali na matatagpuan sa makasaysayang bahagi ng lungsod ay mas kumplikado.
Bilang karagdagan, kapag nagwawasak ng isang gusali, kinakailangang makipag-ugnayan sa mga opisyal ng Moscow ang proseso ng pagtatapon at pagproseso ng basura sa pagtatayo (Clause 2.3.12, 2.3.13 ng Mga Panuntunan, na inaprubahan ng Moscow Government Resolution No. 857-PP ng Disyembre 7, 2004).
Gayundin, bago simulan ang trabaho, dapat kang kumuha ng warrant para sa kanilang produksyon mula sa Technical Inspectorate ng Association of Administrative and Technical Inspections ng Moscow. At upang matanggap ang bawat piraso ng papel kakailanganin mo ng isang buong pakete ng mga dokumento.
At upang pasiglahin ang mga may-ari sa pagkolekta ng mga dokumentong ito at interes sa kanila sa pagkuha ng mga pag-apruba, isang administratibong multa ay ibinigay para sa hindi awtorisadong demolisyon ng mga gusali sa Moscow (Artikulo 7.4 ng Moscow City Law ng Nobyembre 21, 2007 N 45 "Moscow City Code on Administrative Offences”):
- para sa mga opisyal - mula 1000 hanggang 5000 rubles;
- para sa mga organisasyon - mula 200,000 hanggang 300,000 rubles.
Isa pang halimbawa: Gorno-Altaisk. Ang pahintulot na gibain ang isang gusali sa lungsod na ito ay inisyu ng Department of Architecture and Urban Planning (Clause 15.2, 15.3 ng Land Use and Development Rules sa lungsod ng Gorno-Altaisk, na inaprubahan ng Desisyon ng Gorno-Altaisk City Council of Deputies na may petsang Setyembre 15, 2005 N 29-3). At siyempre, upang makakuha ng naturang permit, kailangan mo ring magsumite ng ilang mga dokumento (ayon sa listahan na itinatag ng Land Use Rules).
Sa maraming mga lungsod, ang paghahanda at pagpapalabas ng mga permit para sa demolisyon o pagbuwag ng mga bagay ay ipinagkatiwala sa isang partikular na departamento ng lokal na administrasyon (halimbawa, ang departamento ng arkitektura at pagpaplano ng lunsod, ang departamento ng arkitektura at mga serbisyo sa lunsod, atbp.) .
Samakatuwid, kailangan mong malaman ang isang malinaw na listahan ng mga dokumento na kailangan mo upang aprubahan ang demolisyon ng iyong gusali mula sa lokal na administrasyon.
Stage 3. Iliquidate namin ang real estate at idokumento ang mga resulta
Sa pagkumpleto ng demolisyon o pagbuwag ng ari-arian, tulad ng nasabi na namin, pinupunan namin ang seksyon. 3 gumaganap sa anyo N OS-4. Bilang karagdagan, magiging ganap na kapaki-pakinabang na ilakip sa batas na ito ang isang kopya ng dokumento mula sa serbisyo ng teknikal na imbentaryo (sertipiko ng BTI sa demolisyon at pagtanggal mula sa pagpaparehistro ng kadastral) (Clause 9 ng Mga Regulasyon sa organisasyon ng teknikal na accounting ng estado sa Russian. Federation, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Disyembre 4, 2000 N 921).
Kailangan mo ring maglagay ng tala sa pagtatapon ng isang fixed asset item sa inventory card sa Form N OS-6 (Clause 80 of the Guidelines).
Ang huling yugto sa pagdodokumento ng demolisyon ng isang gusali ay ang pagpaparehistro ng pagwawakas ng pagmamay-ari ng real estate, na dapat na nakarehistro (Artikulo 235 ng Civil Code ng Russian Federation). Pagkatapos ng lahat, kapag ang isang entry ay ginawa sa Unified State Register of Rights to Real Estate and Transactions with It sa pagwawakas ng pagmamay-ari ng real estate, ang organisasyon ay titigil sa pagiging may-ari ng real estate na ito (Clause 1, 3 ng Artikulo 2 ng Pederal na Batas ng Hulyo 21, 1997 N 122-FZ "Sa pagpaparehistro ng estado ng mga karapatan sa real estate at mga transaksyon dito"). Ngunit, tulad ng makikita natin sa ibang pagkakataon, mula sa punto ng view ng accounting at tax accounting, ang dokumentong ito ay hindi na mahalaga ngayon.
Bilang karagdagan sa mga dokumento sa itaas, upang maipakita ang mga operasyon ng pagpuksa ng real estate sa accounting at tax accounting, kakailanganin mo ng mga kontrata para sa mga serbisyo ng kontratista, mga sertipiko ng natapos na trabaho, mga dokumento sa pagbabayad, at iba pa.

Inaalam namin kung kailan at paano isusulat ang natitirang halaga ng na-liquidate na real estate

Kapag naitala ang pagpuksa ng real estate, una sa lahat, kailangan nating malaman kung saan at kailan natin isusulat ang natitirang halaga nito (siyempre, kung ang real estate ay hindi pa ganap na nabawasan). Mayroong ilang mga interesanteng punto sa parehong accounting at tax accounting na kailangang isaalang-alang nang mas detalyado.

Pagpapasya kung paano isulat ang natitirang halaga ng real estate

Sitwasyon 1. Sinisira namin ang gusali at wala kaming planong magtayo ng anuman sa malapit na hinaharap.
Sa accounting ng buwis, ang pagkilala sa natitirang halaga sa mga gastos ay nakasalalay sa paraan ng depreciation:
(kung) ang depreciation ay kinakalkula gamit ang straight-line method, Iyon:
- dapat mong ihinto ang pag-iipon ng pamumura gamit ang linear na paraan mula sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan ang fixed asset ay inalis mula sa depreciable na ari-arian para sa anumang dahilan (o ang halaga nito ay ganap na tinanggal) (Clause 5 ng Artikulo 259.1 ng ang Tax Code ng Russian Federation). Nangangahulugan ito na hindi mo mapapababa ang halaga ng isang gusali na hindi mo ginagamit at hindi mo na planong gamitin sa iyong negosyo (kahit hindi pa ito nagugunaw);
- ang natitirang halaga ng liquidated na real estate ay dapat na ganap na isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga di-operating na gastos (Clause 5 ng Artikulo 259.1, talata 8 ng talata 1 ng Artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation; Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 21, 2008 N 03-03-06/1/592). Dapat itong gawin pagkatapos ng demolisyon ng gusali (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 02/07/2011 N 03-03-06/2/27, na may petsang 07/09/2009 N 03-03-06/1 /454, may petsang 10/21/2008 N 03-03- 06/1/592, may petsang 19.09.2007 N 03-03-06/1/675, may petsang 17.01.2006 N 03-03-04/1/27) at sumasalamin sa mga resulta nito sa isang gawa sa anyong N OS-4. Ang kawastuhan ng pamamaraang ito ay kinumpirma sa amin ng Ministri ng Pananalapi.

Mula sa mga makapangyarihang mapagkukunan
Bakhvalova A.S., Ministri ng Pananalapi ng Russia
"Ang depreciable na ari-arian ay ari-arian na pag-aari ng nagbabayad ng buwis at ginagamit niya upang makabuo ng kita (Clause 1 ng Artikulo 256 ng Tax Code ng Russian Federation). At ang accrual ng depreciation ay humihinto mula sa unang araw ng buwan kasunod ng buwan kung kailan ang halaga ng bagay ay ganap na natanggal sa nababawas na ari-arian o kapag ang bagay na ito ay inalis mula sa nabubuwis na ari-arian ng nagbabayad ng buwis para sa anumang kadahilanan (Clause 5 ng Artikulo 259.1 ng Tax Code ng Russian Federation). ang unang araw ng buwan kasunod ng buwan kung kailan ang fixed asset ay hindi na ginagamit sa mga aktibidad na organisasyon. Sa kasong ito, ang aktwal na demolisyon ng gusali ay maaaring gawin sa ibang pagkakataon.
Posibleng isaalang-alang ang natitirang halaga ng isang demolish na gusali bilang bahagi ng mga gastos sa buwis batay lamang sa isang ganap na naisakatuparan na aksyon sa form N OS-4, dahil (tulad ng naisip na natin) ito ang ipinag-uutos na pangunahing dokumento kinakailangan upang gawing pormal ang operasyong ito (Subclause 8, clause 1, art. 265 ng Tax Code ng Russian Federation).

Tandaan
Kung sakali, tandaan na:
- hindi na kailangang ibalik ang depreciation bonus (kung ito ay inilapat) kapag giniba ang ari-arian. Dahil ang depreciation bonus ay naibalik lamang sa kaganapan ng pagbebenta (at hindi pagpuksa) ng isang nakapirming asset bago ang pag-expire ng 5 taon mula sa petsa ng pagkuha (Clause 9 ng Artikulo 258 ng Tax Code ng Russian Federation; Mga Sulat ng ang Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 20, 2009 N 03-03-06/1/169, may petsang 03/16/2009 N 03-03-05/37; Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 03/27/ 2009 N ShS-22-3/232@);
- hindi rin kailangang unti-unting kilalanin sa accounting ng buwis ang pagkawala mula sa pagpapawalang-bisa ng isang giniba na gusali (fixed asset). Pagkatapos ng lahat, ang isang pagkawala na dapat isama sa iba pang mga gastos sa pantay na bahagi sa natitirang buhay ng serbisyo ay maaari lamang lumitaw sa kaganapan ng isang pagbebenta (Subclause 1, clause 1, clause 3, Artikulo 268 ng Tax Code ng Russian Federation) ;

(kung) ang depreciation ay kinakalkula gamit ang isang non-linear na pamamaraan, kung gayon ang na-liquidate na real estate ay dapat lamang na ibukod mula sa pangkat ng pamumura (Clause 13 ng Artikulo 259.2, talata 8 ng talata 1 ng Artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, ang kabuuang halaga ng mga fixed asset ng grupong ito ay hindi magbabago, at lumalabas na patuloy mong isusulat ang halaga ng real estate sa pamamagitan ng depreciation (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 20, 2010 N 03- 03-06/2/217).
Sitwasyon 2. Sinisira namin ang isang gusali para sa isang bagong konstruksyon.
Tingnan natin kung may mga pagkakaiba kung plano mong gibain ang isang gusali upang magtayo ng bago sa lugar nito. Sa kasong ito, kung paano isasaalang-alang ang mga gastos sa pagpuksa ng real estate (kabilang ang gastos ng demolisyon o pagtatanggal ng trabaho), pati na rin ang natitirang halaga:
(o) bilang mga independiyenteng gastos - iyon ay, katulad ng sa kaso ng pagpuksa ng real estate nang walang kasunod na pagtatayo;
(o) bilang bahagi ng mga paggasta ng kapital para sa pagtatayo ng isang bagong gusali - pagkatapos ng lahat, ang mga guho ay tiyak na giniba upang makapagtayo ng isang bagong pasilidad sa kanilang lugar.
Sinagot na ng Ministri ng Pananalapi ang tanong na ito: walang batayan alinman sa accounting o tax accounting upang isaalang-alang ang mga gastos sa pagbuwag at pagpuksa bilang bahagi ng mga pamumuhunan sa kapital sa bagong konstruksiyon (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 11 . , sugnay 3 sugnay 7 artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation). Ngunit ang sagot na ito ay may kinalaman sa demolisyon para sa nakaplanong (sa hindi tiyak na hinaharap) na pagtatayo.
Ngunit magkakaroon ba ng anumang mga espesyal na tampok kapag ang demolisyon ng isang gusali ay isang hiwalay na yugto ng trabaho sa panahon ng bagong konstruksiyon? Sa katunayan, sa kasong ito, ang mga gastos sa pagwawasak ng gusali ay karaniwang makikita sa pagtatantya ng konstruksiyon. Ganito ang iniisip ng mga espesyalista sa departamento ng pananalapi.

Mula sa mga makapangyarihang mapagkukunan
Sukharev I.R., Ministri ng Pananalapi ng Russia
“Kapag ang halaga ng paggiba ng isang gusali ay kasama sa pagtatantya para sa bagong konstruksiyon, dalawang magkaibang sitwasyon ang posible.
Sitwasyon 1. Bumili o kumuha ng pangmatagalang pag-upa ang isang organisasyon sa isang kapirasong lupa na may sira-sirang gusali upang makapagtayo ng bagong pasilidad. Ang sira-sirang gusaling ito ay hindi kailangan; ito ay binili bilang isang pasanin, hindi bilang isang benepisyo. Sa kasong ito, ang lahat ng gastos sa demolisyon nito ay kasama sa halaga ng bagong ari-arian. Kung ang isang organisasyon ay bumili ng isang land plot, kung gayon ito ay kasama sa halaga ng land plot.
Sitwasyon 2. Ang giniba na gusali ay dating pangunahing asset ng mismong organisasyon. Pagkatapos ay ang natitirang halaga at ang mga gastos sa demolisyon ay dapat na maiugnay sa mga kasalukuyang gastos.
Ang lohika ay ito: kailangan mong tingnan kung anong kita ang nauugnay sa ilang mga gastos. Sa unang kaso, ang mga gastos ng organisasyon ay ginawa para sa kapakanan ng kita sa hinaharap. At sa pangalawang sitwasyon, ang kita mula sa paggamit ng gusali ay natanggap na noong nakaraan."

Dahil isinasaalang-alang namin ang kaso kapag ang isang organisasyon ay nag-liquidate sa isang gusali na itinuring bilang isang fixed asset sa balanse nito, ang mga gastos sa demolisyon at natitirang halaga nito ay dapat isaalang-alang bilang mga independiyenteng gastos, hindi alintana kung ang isang bagay ay itatayo sa lugar man o hindi..

Pagtukoy kung kailan isusulat ang real estate mula sa balanse bilang mga fixed asset

Ang natitirang halaga ng na-demolish na real estate ay maaaring ganap na isaalang-alang sa iba pang mga gastos (sa account 91-2 "Iba pang mga gastos") (Clause 4, 11 PBU 10/99 "Mga gastos sa organisasyon", na inaprubahan ng Kautusan ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 05/06/1999 N 33n). Ang lahat ng ito ay malinaw (at, tulad ng nalaman na namin, hindi mahalaga kung plano mong magtayo ng isang bagay sa site ng iyong lumang gusali o hindi).
Ang tanong ay - kailan maaari at dapat itong gawin? At ito ay lalong mahalaga dahil ang buwis sa ari-arian ay nakasalalay sa halaga ng accounting ng mga fixed asset (Clause 1 ng Artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung isusulat mo ang ari-arian nang mas maaga kaysa sa kinakailangan, sisingilin ng mga inspektor ang mga karagdagang buwis sa ari-arian at mga parusa. Hanggang kamakailan lamang (o sa halip, bago ginawa ang mga pagbabago sa mga panuntunan sa accounting na epektibo mula 01/01/2011), iginiit ng Ministri ng Pananalapi na ang real estate ay hindi maaaring alisin mula sa balanse hanggang sa mairehistro ng organisasyon ang pagkawala ng mga karapatan sa pagmamay-ari nito sa real estate na ito (Liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 28, 2010 N 03-05-05-01/02). At ang mga awtoridad sa regulasyon ay humingi ng pagbabayad ng mga buwis sa ari-arian hanggang sa puntong ito.
Ngunit ang accounting ng real estate ay hindi nakasalalay sa anumang paraan sa pagpaparehistro ng estado ng paglipat (pagwawakas) ng pagmamay-ari nito. Ang Ministri ng Pananalapi ay sumasang-ayon na dito (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 22, 2011 N 07-02-10/20).
Kaya paano mo malalaman kung kailan isusulat ang real estate mula sa iyong balanse bilang isang fixed asset? Humarap kami sa mga espesyalista sa departamento ng pananalapi para sa paglilinaw.

Mula sa mga makapangyarihang mapagkukunan
Sukharev I.R., Ministri ng Pananalapi ng Russia
"Ito ay isang mahirap na tanong, dahil ang pagsasanay ay nag-iiba mula sa mga kinakailangan ng mga dokumento ng regulasyon. Ang PBU 6/01 ay nangangailangan ng pagtanggal ng isang asset kapag ito ay tumigil na magdala ng mga benepisyong pang-ekonomiya sa organisasyon. At lumalabas na hindi ito palaging makumpirma ng petsa ng write-off act sa Form N OS-4 . Pagkatapos ng lahat, kung ang desisyon na likidahin ang isang gusali ay ginawa habang ang mga empleyado ay nagtatrabaho pa dito (ito ay ginagamit), hindi pa ito isang write-off. Ang isang nakapirming asset ay dapat isulat kapag ito ay tumigil na sa paggamit at naging malinaw na ang paggamit nito ay hindi na nilayon. Ito ay maaaring isang utos mula sa manager na ihinto ang paggamit ng gusali at simulan ang paghahanda para sa demolisyon. O ilang iba pang dokumento mula sa kung saan ito ay sumusunod na mula sa petsang ito ang operasyon ng pasilidad ay itinigil at ang karagdagang demolisyon ay inaasahan. Hindi mahalaga kahit na ito ay aktwal na gibain. Halimbawa ", wala pang pera para sa demolisyon. Ang pangunahing bagay ay na ang gusali ay hindi nagdudulot ng mga benepisyo sa ekonomiya at hindi namin ito magagamit."

Nangangahulugan ito na ang real estate ay maaari at dapat na tanggalin mula sa accounting bilang fixed asset sa sandaling ito ay naging malinaw na hindi ito makapagbibigay sa iyo ng pang-ekonomiyang benepisyo - iyon ay, hindi mo na ito ginagamit at hindi mo planong gamitin ito sa hinaharap. At ang sandaling ito ay tiyak na hindi nakasalalay sa pagpaparehistro ng estado ng pagwawakas ng pagmamay-ari ng ari-arian na ito.
Kung ang desisyon na gibain ang gusali ay ginawa ng iyong organisasyon kasabay ng desisyon na itigil ang paggamit nito (at ang organisasyon ay aktwal na huminto sa paggamit ng gusali), kung gayon ang petsa ng pagtanggal ng gusali ay hindi mahirap matukoy. Ito ang magiging petsa kung kailan ginawa ang desisyon sa demolisyon. Kung hindi mo pinaplano na agad na gibain ang gusali, pagkatapos ay sa accounting ito ay ipinapayong ipakita ang conditional valuation nito sa isang off-balance sheet account. At magiging posible na isulat ang gusali mula sa off-balance sheet accounting pagkatapos ng demolisyon nito.

Bigyang-pansin ang pagkakaiba sa pagitan ng buwis at accounting

At isang sandali. Dahil sa ang katunayan na ang ilang oras ay karaniwang lumilipas sa pagitan ng araw na ginawa ang desisyon na gibain at ang araw na ang gusali ay aktwal na giba, ang mga pagkakaiba ay maaaring lumitaw sa pagitan ng buwis at accounting accounting sa oras ng pagkilala sa hindi nabawas na halaga ng gusali bilang mga gastos (kahit na ang depreciation ay kinakalkula gamit ang straight-line method sa tax accounting). Lumalabas na:
- ang accrual ng depreciation sa parehong accounting at tax accounting ay dapat na ihinto nang sabay-sabay - simula sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng buwan ng desisyon na ang gusali ay hindi na ginagamit at hindi na gagamitin;
- sa petsa ng desisyon na huminto sa paggamit ng gusali, ang halaga nito ay dapat isulat sa accounting, ngunit sa accounting ng buwis kinakailangan na maghintay para sa aktwal na demolisyon ng gusali (kumpletong pagkumpleto ng OS-4 act).
Kung ang desisyon na ang isang gusali ay hindi na maaaring maging kapaki-pakinabang at ang aktwal na demolisyon nito ay nasa loob ng isang bloke, kung gayon walang mga kahirapan. Ngunit kung ang prosesong ito ay pinalawig sa mas mahabang panahon, ang mga pansamantalang pagkakaiba ay kailangang ipakita ayon sa PBU 18/02.

Alamin natin kung kinakailangan bang ibalik ang VAT sa natitirang halaga

Sitwasyon 1. Ang ari-arian ay nakarehistro at inilagay sa operasyon bago ang 01/01/2001.
Dahil isinasaalang-alang natin ang pagpuksa ng real estate, malamang na ang pinag-uusapan natin ay tungkol sa ilang lumang (moral o pisikal) na mga gusali. At posibleng matagal mo nang binili ang mga ito. Kung nangyari ito bago ang 2001, wala kang obligasyon na ibalik ang VAT. Ayon sa mga patakaran ng Tax Code, kinakailangan na ibalik lamang ang buwis na tinanggap para sa bawas ayon sa mga patakaran ng parehong Tax Code (Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation) (Clause 3 ng Artikulo 170 ng ang Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, kung tinanggap mo ang input VAT para sa bawas sa ilalim ng VAT Law (Artikulo 7 ng Batas ng Russian Federation na may petsang 06.12.1991 N 1992-1 "Sa Value Added Tax"), hindi mo na kailangang ibalik ang anuman (Resolution of ang Federal Antimonopoly Service na may petsang 28.10.2008 case No. A65-610/2007-CA2-22).

Pansin! Ang VAT sa real estate na tinanggap para sa bawas bago ang 2001 ay hindi kailangang ibalik.

Sitwasyon 2. Ang ari-arian ay nakarehistro at inilagay sa operasyon noong 2001 at mas bago.
Sabihin natin kaagad na sa sitwasyong ito, itinataguyod ng mga awtoridad sa regulasyon na ibalik ng mga organisasyon ang VAT kapag nagli-liquidate ng mga fixed asset na kulang ang depreciation sa accounting - pagkatapos ng lahat, hindi mo na gagamitin ang mga naturang fixed asset sa mga aktibidad na napapailalim sa VAT (Letter of the Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 29, 2009 N 03-07 -11/22). Ang halaga ng naibalik na buwis ay dapat matukoy bilang bahagi ng input VAT na dating tinanggap para sa bawas, proporsyonal sa natitirang halaga (libro) nang hindi isinasaalang-alang ang mga muling pagsusuri (Subclause 1, clause 3, Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation ). Pagkatapos mong ibalik ang halaga ng VAT, maaari itong isama sa iba pang mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 7, 2007 N 03-07-11/617). Sa accounting, ang VAT na ito ay maaari ding kilalanin bilang isang gastos (accounted para sa subaccount 91-2 "Iba pang mga gastos") (Clause 4, 11 PBU 10/99).
Gayunpaman, sa ngayon ang Tax Code ay hindi naglalaman ng isang obligasyon na ibalik ang VAT kapag isinulat (na-liquidating) ang mga hindi nababawas na mga fixed asset. Samakatuwid, sinusuportahan ng mga korte ng arbitrasyon ang mga organisasyon na hindi nagbabalik ng input tax (Mga Resolusyon ng FAS Moscow Region na may petsang 04/27/2010 N KA-A40/2005-10, may petsang 01/13/2009 N KA-A40/12259-08; FAS TsO na may petsang 03/10/2010 kung sakaling N A35-8336/08-C8).

Kumonsulta kami sa manager
Kung huwag ibalik ang dating ibinawas na VAT para sa liquidated real estate na nakuha pagkatapos ng 2001, ito ay maaaring humantong sa paglilitis sa mga awtoridad sa buwis. Totoo, ang posibilidad na manalo sa argumento ay halos isang daang porsyento.

Isinasaalang-alang namin ang mga gastos na nauugnay sa pagpuksa ng real estate at VAT sa kanila

Bilang karagdagan sa natitirang halaga, kadalasang mayroong iba pang mga gastos. Halimbawa, ang mga gastos sa pagtatanggal-tanggal, pagtatanggal ng basura, at pagbabayad para sa iba pang serbisyo ng mga gumaganap. Hindi banggitin ang mga gastos sa pag-coordinate ng mismong pagpuksa. Ligtas naming isinasaalang-alang ang lahat ng mga gastos na ito kapwa sa accounting at kapag kinakalkula ang buwis sa kita (Clause 4, 11 PBU 10/99; talata 8 talata 1 Artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation; Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 21, 2008 N 03-03- 06/1/592).
Ngunit sa VAT ang lahat ay medyo mas kumplikado. Kung ang iyong mga kontratista o iba pang gumaganap ng trabaho ay mga nagbabayad ng buwis na ito, kailangan mong harapin ang isang mahirap na tanong: posible bang ibawas ang input VAT sa mga serbisyong "liquidation"? May tradisyonal na dalawang posisyon sa isyung ito (siyempre, isinasaalang-alang namin ang sitwasyon kung kailan ginamit ang na-demolish na real estate sa mga aktibidad na napapailalim sa VAT).
Posisyon 1. Ministri ng Pananalapi: Ang VAT sa trabaho at serbisyo ng isang kontratista para sa pagpuksa ng mga fixed asset ay hindi maaaring ibawas(Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 2, 2010 N 03-03-06/1/682, may petsang Oktubre 22, 2010 N 03-07-11/420).
Naniniwala ang Departamento ng Pinansyal na dahil ang pagpuksa ng mga nakapirming assets ay hindi nalalapat sa mga operasyong napapailalim sa VAT, hindi ito matatanggap para sa pagbawas ng input VAT sa gawaing pagpuksa (pagbuwag) (Clause 2 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation) .
Posisyon 2. Forensic na perspektibo: maaaring ibawas ang input VAT sa gawain at mga serbisyo sa pagpuksa.
Sa pamamagitan ng paraan, ang Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ay nakarating na sa ganitong konklusyon (Resolution of the Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Abril 20, 2010 N 17969/09). Naniniwala siya na ang paggamit ng mga fixed asset sa mga aktibidad ng isang organisasyon ay kumplikado at kasama ang pag-install, pagpapatakbo, at, kapag kailangan ng produksyon, ang pagpuksa ng mga fixed asset. Kasunod nito na ang mga organisasyon ay may karapatan na ibawas ang VAT na binayaran sa kontratista sa pagpuksa ng isang nakapirming asset.

Konklusyon
Tulad ng makikita mula sa mga liham ng Ministri ng Pananalapi, ang mga opinyon ng mga korte ng arbitrasyon ay hindi pa nakakaimpluwensya sa posisyon ng mga awtoridad sa regulasyon (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 2, 2010 N 03-03-06/ 1/682, na may petsang Oktubre 22, 2010 N 03-07-11/420).
Kaya kung tatanggapin mo ang VAT sa pagtatanggal-tanggal at pagpuksa bilang isang bawas, maghanda para sa isang salungatan sa mga inspektor.

Kaya, mas ligtas na sundin ang posisyon ng Ministri ng Pananalapi at hindi ibawas ang VAT sa gawaing pagpuksa at pagtatanggal.
Ngunit narito ang isa pang problema ay lumitaw: ano ang gagawin sa VAT na hindi mababawas? Ang tanong ay maaaring mabalangkas nang mas malinaw tulad ng sumusunod: maaari bang isama ang input ng VAT na binayaran sa kontratista at hindi tinatanggap para sa bawas sa halaga ng gawaing pagpuksa (Clause 2 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation)?
Dahil hindi namin tinanggap ang input VAT para sa bawas, makatuwirang isama ito sa gastos ng trabaho mismo, at pagkatapos ay isaalang-alang ang lahat bilang iba pang mga gastos sa accounting (Clause 4, 11 ng PBU 10/99) at bilang mga di-operating na gastos sa accounting ng buwis (Subclause 8 clause 1 article 265 ng Tax Code of the Russian Federation).
Huwag tayong magpatalo: ang mga opisyal ng buwis ay laban sa pagsasaalang-alang sa nabigong pagbawas ng VAT sa mga gastos. Ang mga argumento ay ang mga sumusunod: ang input VAT ay isinasaalang-alang sa halaga ng mga kalakal (trabaho, mga serbisyo) kung sila ay binili para sa mga operasyon na hindi napapailalim sa pagbubuwis (Subclause 1, talata 2, Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation), ngunit ang pagpuksa ng isang nakapirming asset ay hindi nalalapat sa mga naturang operasyon (Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa katunayan, sa kasong ito ay walang bagay sa pagbubuwis ng VAT sa lahat (Clause 1 ng Artikulo 39, talata 1 ng Artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation). Nangangahulugan ito na ang VAT sa gastos ng pagtatanggal-tanggal at pagpuksa ay hindi maaaring isaalang-alang kapag binubuwisan ang mga kita. Inilalahad ng mga inspektor ang lahat ng mga argumentong ito sa mga korte.

Gayunpaman, ang mga korte ng arbitrasyon, kapag isinasaalang-alang ang mga hindi pagkakaunawaan tungkol sa kung ano ang gagawin sa VAT na hindi tinatanggap para sa bawas, ay hindi nagbabahagi ng posisyon ng mga awtoridad sa buwis. Wala silang nakikitang anumang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng mga konsepto ng "kawalan ng isang bagay ng pagbubuwis" at "mga transaksyong hindi napapailalim sa pagbubuwis". Samakatuwid, dahil ang nagbabayad ng buwis ay hindi nagbawas ng VAT sa pagtatanggal-tanggal ng trabaho, kung gayon, sa opinyon ng mga korte, ang VAT ay dapat isama sa gastos ng trabaho mismo at isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita bilang isang non-operating na gastos (Resolusyon ng ang Federal Antimonopoly Service ng Rehiyon ng Moscow na may petsang Mayo 14, 2009 N KA-A40/3703- 09-2; Ninth Arbitration Court of Appeal na may petsang 06/04/2009 N 09AP-8136/2009-AK). Dapat mayroong kahit anong uri ng hustisya.

Tandaan
Sa pamamagitan ng paraan, nai-publish na ng aming magazine ang punto ng view ng mga espesyalista mula sa Russian Ministry of Finance sa isyung ito, na nagpapahintulot sa VAT sa trabaho ng mga kontratista na hindi ibinawas na isulat bilang mga gastos.

At huwag malito sa katotohanang pinapayagan ng ilang korte na ibawas ang VAT, habang ang iba ay nagpapahintulot sa VAT na ito na isaalang-alang sa mga gastos. Ang konklusyon mula sa lahat ng mga desisyong ito ay maaaring gawin tulad ng sumusunod: sinusuportahan ng mga korte ang mga nagbabayad ng buwis, gaano man nila itapon ang input VAT sa gawaing pagpuksa (kapwa sa kaso kung tinanggap nila ito para sa pagbawas, at sa kaso kung kailan ang input VAT ay isinasaalang-alang sa gastos ng trabaho at isinulat sa mga gastos).

Kinakalkula namin ang kita mula sa pagpuksa ng real estate

Ang pagbuwag sa isang gusali ay maaaring lumikha ng maraming iba't ibang mga materyales. At ang ilan sa mga ito ay maaari mong gamitin ang iyong sarili o ibenta. Sa kasong ito, dapat na naka-capitalize ang lahat ng nakikita mong kapaki-pakinabang. Upang gawin ito, kinakailangan na gumuhit ng isang aksyon sa pagtatala ng mga materyal na pag-aari na natanggap sa panahon ng pagbuwag at pagbuwag ng mga gusali at istruktura, sa form N M-35 (Inaprubahan ng Resolution ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Oktubre 30, 1997 N 71a).
Para sa mga asset na naka-capitalize, kinakailangan upang matukoy ang kanilang halaga sa merkado. Dapat mong isaalang-alang ito sa petsa ng pagtanggal ng ari-arian:
- sa accounting - bilang iba pang kita (Clause 9 PBU 5/01 "Accounting para sa mga imbentaryo", na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang 06/09/2001 N 44n; clause 7 PBU 9/99 "Kita ng organisasyon ", naaprubahan. Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 6, 1999 N 32n; clause 31 PBU 6/01; clause 79 ng Methodological Instructions);
- sa accounting ng buwis - bilang kita na hindi nagpapatakbo (Clause 13 ng Artikulo 250, talata 8 ng talata 4 ng Artikulo 271 ng Tax Code ng Russian Federation).
Sa hinaharap, kapag gumagamit ng naka-capitalize na materyal na mga asset sa produksyon o kapag nagbebenta ng mga ito, maaari mong isulat ang kanilang independiyenteng tinukoy na halaga bilang mga gastos. At sa buo - pareho sa accounting at tax accounting (Clause 2 ng Artikulo 254, talata 2 ng talata 1 ng Artikulo 268 ng Tax Code ng Russian Federation; Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 30, 2010 N 03- 03-06/1/621).

Halimbawa . Pagninilay sa accounting ng pagpuksa ng real estate

Kundisyon

Ang organisasyon ay may isang gusali sa balanse nito (nakuha bago ang 2001) na may paunang gastos na 5,000,000 rubles. (kapwa sa accounting at tax accounting). Upang gawing simple ang halimbawa, ipagpalagay natin na ang halaga ng naipon na pamumura sa accounting at tax accounting ay pareho - 3,500,000 rubles.
Ang organisasyon ay tumigil sa paggamit ng gusali at nagpasya na gibain ito. Ang parehong mga desisyong ito ay ginawa nang sabay-sabay (noong Abril 2011) at makikita sa seksyon. 1 at 2 acts para sa write-off ng fixed assets ayon sa Form N OS-4.
Para sa demolisyon, ang organisasyon ay umupa ng isang kontratista, ang halaga ng trabaho nito ay 450,000 rubles. kasama ang VAT 81,000 kuskusin. (kabuuang 531,000 kuskusin.). Ang gusali ay giniba noong Mayo 2011.
Ang halaga ng mga materyales na natitira pagkatapos ng pagtatanggal-tanggal, na angkop para sa karagdagang paggamit, ay nakatakda sa 90,000 rubles. Ang mga resulta ng demolisyon ay makikita sa Seksyon. 3 ay gumaganap sa anyong N OS-4 noong Mayo 2011

Solusyon

Dahil ang gusali ay binili bago ang 2001, hindi na kailangang bawiin ang VAT sa demolisyon ng gusaling ito.
Nagpasya ang organisasyon na huwag ibawas ang VAT sa gawaing pagtatanggal-tanggal na isinagawa ng isang third party at isama ito sa halaga ng gawaing ito.
Ang mga sumusunod na entry ay gagawin sa accounting.


Sa petsa ng desisyon na ang gusali ay hindi na ginamit ng organisasyon (mula sa petsa ng pag-apruba ng pinuno seksyon 1 at 2 ay gumagana sa form N OS-4 - noong Abril 2011)
Inalis ang orihinal na gastos likidadong gusali	01, subaccount "Pagtapon mga bagay pangunahing pondo"	01 "Base pasilidad"
Inalis ang depreciation likidadong gusali	02 "Pamumura pangunahing pondo"	01, subaccount "Pagtapon mga bagay pangunahing pondo"
Nawala ang natitirang halaga gusali	91-2 "Iba pa gastos"	01, subaccount "Pagtapon mga bagay pangunahing pondo"
Halaga ng gusali sa conditional valuation makikita sa balanse	013 "Mga Gusali, paksa demolisyon"
Simula sa susunod na buwan, hindi na kakalkulahin ang depreciation sa accounting
Sa petsa ng pagkumpleto ng pagpuksa ng gusali at pagpirma ng gawa ng pagkumpleto gawaing demolisyon ng gusali (mula sa petsa ng pagpapatupad ng Seksyon 3 ng batas sa form N OS-4 - noong Mayo 2011)
Ang mga gastos sa pagbabayad para sa trabaho ay makikita kontratista, kabilang ang VAT, na hindi mababawas tanggapin	91-2 "Iba pa gastos"	60 "Mga Pagkalkula kasama ang mga supplier at mga kontratista"
Mga materyales na angkop para sa para sa karagdagang paggamit	10 "Mga Materyales"	91-1 "Iba pa kita"
Ang halaga ng gusali ay tinanggal mula sa off-balance sheet accounting		013 "Mga Gusali, paksa demolisyon"

Accounting ng buwis ng mga transaksyon sa pagpuksa.

ang pangalan ng operasyon	Pag-uuri kita/gastos	Dokumento
Sa petsa ng desisyon na hindi na gagamitin ang gusali organisasyon (mula sa petsa ng pag-apruba ng pinuno ng Seksyon 1 at 2 ng batas sa form N OS-4 - noong Abril 2011)
Ang gusali ay hindi kasama sa depreciable na ari-arian, accrual ang depreciation dito ay ititigil mula sa susunod na buwan (mula Mayo 2011)
Sa petsa ng pag-apruba ng manager ng mga resulta ng demolisyon (sa petsa ng pagpaparehistro mga dokumento sa demolisyon ng gusali at seksyon. 3 gumaganap sa anyong N OS-4 - noong Mayo 2011)
Ang mga gastos ay isinasaalang-alang sa form natitirang halaga gusali (RUB 5,000,000 - 3,500,000 kuskusin.)	Hindi gumagana	ganap nakumpletong sertipiko ng form N OS-4, mga dokumento ng demolisyon gusali
Isinasaalang-alang ang mga gastos sa trabaho sa demolisyon ng gusali (RUB 450,000 + 81,000 kuskusin.)	Hindi gumagana pagkonsumo (Subclause 8, clause 1, Artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation)	Kasunduan para sa trabahong nakakontrata, gawa ng katuparan trabahong nakakontrata
Ang mga materyales ay naka-capitalize angkop para sa karagdagang gamitin	Hindi gumagana kita (Clause 13 ng Artikulo 250, talata 8 ng talata 4 ng Artikulo 271 ng Tax Code ng Russian Federation)	Kumilos sa capitalization materyal mga halaga ayon sa anyo N M-35

Tulad ng nakikita mo, maraming mga nuances kapag nagde-demolish ng real estate. Ang parehong pamamahala at accounting ay dapat magbayad ng pansin sa lahat ng mga ito. At ito ay mas mahusay na gawin ito bago ang demolisyon.

Hindi tinukoy ng batas kung paano i-capitalize ang mga materyales na natanggap sa panahon ng pagtatanggal-tanggal sa panahon ng pag-aayos ng isang fixed asset. Sa artikulong ito sasabihin namin sa iyo kung anong mga dokumento ang ibubuo at kung paano ipapakita ang mga naturang transaksyon sa accounting.

Mula 2018, kinakailangang magbayad ng VAT sa isang bagong paraan sa mga materyales na nananatili pagkatapos ng lansagin. Bilang karagdagan, dapat silang isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita. Sa artikulong ito ipapakita namin sa iyo kung paano ipapakita ang mga materyales sa accounting at tax accounting.

Buwis

Ang halaga ng pagtatanggal-tanggal at pagkukumpuni ay kinikilala sa kasalukuyang mga gastos sa halaga ng aktwal na mga gastos (sugnay 1 ng Artikulo 260 ng Tax Code). Isulat ang mga ito sa petsa kung kailan mo nilagdaan ang batas sa form No. KS-2.

Kita. I-capitalize ang mga materyales na iyong natanggap sa panahon ng pag-dismantling. Kung paano matukoy ang halaga ng mga item sa imbentaryo sa kasong ito ay hindi nakasaad sa Tax Code.

Mas tama na isaalang-alang ang mga labi ng mga materyales pagkatapos na lansagin bilang bahagi ng kita na hindi nagpapatakbo bilang mga materyales na natanggap sa panahon ng pagkukumpuni o modernisasyon (sugnay 13 ng Artikulo 250 ng Kodigo sa Buwis). I-capitalize ang mga materyales sa presyo ng merkado. Ito ang presyo kung saan maaaring ibenta ng kumpanya ang mga materyales na ito. (Clause 5, 6 ng Artikulo 274 ng Tax Code).

Naniniwala ang ilang mga accountant na sa sitwasyong ito ay kinakailangang isaalang-alang ang mga materyales na natanggap sa paraang itinatag para sa ari-arian na natanggap nang walang bayad (sugnay 8 ng Artikulo 250 ng Tax Code). Gayunpaman, ang pamantayang ito ay tumutukoy sa pagtanggap ng mga materyales mula sa labas. Nangangahulugan ito na hindi ganap na tama ang paglalapat ng naturang panuntunan para sa pagtatanggal-tanggal.

Naniniwala ang ibang mga eksperto na kinakailangang ilapat ang mga tuntuning ibinigay para sa ari-arian na natukoy bilang resulta ng isang imbentaryo (sugnay 20 ng Artikulo 250 ng Kodigo sa Buwis). Ang pagpipiliang ito ay hindi rin ang pinaka-angkop.

Mayroon ding problema sa kung anong petsa upang ipakita ang kita na hindi nagpapatakbo kapag tumatanggap ng mga materyales. Ang sandali ng pagtanggap ng kita ay ang petsa ng pagguhit ng pagkilos ng pagpuksa ng nakapirming asset (subclause 8, clause 4, artikulo 271 ng Tax Code). Sa aming kaso, hindi nili-liquidate ng kumpanya ang fixed asset. Mayroong dalawang mga pagpipilian dito, depende sa mga tuntunin ng kontrata para sa gawaing pagtatayo.

Ang unang opsyon ay ilipat ng kontratista ang lahat ng mga materyales sa iyo pagkatapos ganap na makumpleto ang pagkukumpuni. Kung gayon ang petsa ng pagtanggap ng kita ay ang araw ng pagpirma sa pagkilos ng pagtanggap at paghahatid ng bagay. Halimbawa, form No. OS-3 (inaprubahan ng Resolution of State Statistics Committee na may petsang Enero 21, 2003 No. 7).

Ang pangalawang opsyon ay para sa kontratista na ilipat ang mga natanggap na materyales habang natapos ang pagtatanggal-tanggal. Gumuhit ng isang hiwalay na aksyon para sa bawat batch ng mga materyales. Halimbawa, ayon sa form No. M-35. Ang petsa ng batas na ito ay ang sandali ng pagtanggap ng kita na hindi nagpapatakbo.

Mga gastos. Kapag nagbebenta ng mga tirang materyales, maaari mong isaalang-alang ang mga ito sa mga gastos (subclause 2, clause 1, artikulo 268 ng Tax Code). Maaari mo ring isulat ang mga materyales kung gagamitin mo ang mga ito sa produksyon. Sa parehong mga kaso, kailangan mong kunin ang parehong halaga na dating kasama sa kita na hindi nagpapatakbo.

Kung ibebenta mo ang mga natanggap na materyales, ang kita ay dapat na maipakita nang dalawang beses - sa pag-capitalize at sa pagbebenta (sugnay 1 ng Artikulo 249, sugnay 13 ng Artikulo 250 ng Kodigo sa Buwis). Ngunit walang dobleng pagbubuwis sa kasong ito. Pagkatapos ng lahat, ang kita ay nababawasan ng halaga ng mga gastos.

Accounting

Maaari mong ipakita ang mga natanggap na materyales sa buwis at accounting sa parehong paraan upang walang mga pagkakaiba. Sa accounting, ang bahagyang pagbuwag ng isang bagay sa panahon ng pagkumpuni o muling pagtatayo ay bahagyang pagpuksa. Ito ay katumbas ng pagtatapon ng isang bagay (sugnay 29 ng PBU 6/01).

Ang aktwal na halaga ng mga materyales na natanggap ay tinutukoy batay sa kasalukuyang halaga sa pamilihan sa petsa ng pagtanggap para sa accounting (sugnay 9 ng PBU 5/01). Ang kasalukuyang halaga sa merkado ay tumutukoy sa halagang matatanggap ng isang kumpanya mula sa pagbebenta ng mga materyales. Isama ang halaga ng mga natanggap na materyales sa ibang kita (sugnay 7 ng PBU 9/99).

Halimbawa 1. Paano mag-record ng mga materyales na natanggap sa panahon ng pagtatanggal-tanggal ng mga fixed asset

Inaayos ng kumpanya ang pangunahing asset nito, ang gusali ng opisina, gamit ang isang kontratista. Bilang resulta ng bahagyang pag-dismantling, nakuha ang mga materyales na may halaga sa merkado na 46,000 rubles. Kasunod nito, ibinenta sila ng kumpanya sa halagang 50,000 rubles, kabilang ang VAT - 7,627.12 rubles. Ginawa ng accountant ang mga sumusunod na entry:

- 46,000 kuskusin. - ang mga materyales na natanggap sa panahon ng pagtatanggal-tanggal sa panahon ng pagkumpuni ng OS ay naka-capitalize;

DEBIT 62 CREDIT 91 “IBA PANG KITA”
- 50,000 kuskusin. - ang mga materyales na nakuha sa panahon ng pagtatanggal ay naibenta;

DEBIT 91 “OTHER EXPENSES” CREDIT 68 SUBACCOUNT “VAT CALCULATIONS”
- 7627.12 kuskusin. - Ang VAT ay kinakalkula sa mga benta;

DEBIT 91 "IBA PANG GASTOS" CREDIT 10
- 46,000 kuskusin. - ang halaga ng mga materyales na ibinebenta ay tinanggal.

VAT

Kung nakatanggap ka ng scrap metal sa panahon ng pagtatanggal-tanggal, ilapat ang bagong pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT kapag nagbebenta ng mga naturang materyales. Mula noong 2018, ang VAT ay sinisingil hindi ng nagbebenta ng scrap, ngunit ng mamimili. Sa sitwasyong ito, siya ay kumikilos bilang isang ahente ng buwis. Ang buwis ay kinakalkula gamit ang paraan ng pagkalkula batay sa halaga ng scrap sa ilalim ng kontrata, na isinasaalang-alang ang VAT (sugnay 8 ng Artikulo 161, sugnay 3.1 ng Artikulo 166 ng Tax Code).

Ang nagbebenta ng scrap metal ay gumuhit ng isang invoice na may nakasulat na "VAT ay kinakalkula ng ahente ng buwis" (clause 5 ng Artikulo 168 ng Tax Code). Sa petsa ng paglipat ng pagmamay-ari ng scrap metal sa bumibili, kinikilala ng nagbebenta ang kita sa halaga sa ilalim ng kontrata na hindi kasama ang VAT (clause 1 ng Artikulo 248, sugnay 1, 2 ng Artikulo 249, sugnay 3 ng Artikulo 271 ng Kodigo sa Buwis ). Ang kita na ito ay nababawasan ng gastos na kasama sa kita na hindi nagpapatakbo noong isinaalang-alang ang scrap (subclause 2, clause 1, article 268, clause 2, article 254 ng Tax Code).

Halimbawa 2. Paano itala ang pagbebenta ng scrap metal

Baguhin natin ang mga kundisyon ng halimbawa 1. Sa panahon ng pagtatanggal-tanggal, ang kumpanya ay nakatanggap ng scrap metal at ginamit ito sa halaga ng merkado - 70,000 rubles. Pagkatapos ay ibinenta niya ito sa isang dalubhasang organisasyon para sa 82,600 rubles, kabilang ang VAT - 12,600 rubles. Ang accountant ng kumpanyang nagbebenta ay gumawa ng mga sumusunod na entry:

DEBIT 10 CREDIT 91 SUBACCOUNT NA "IBA PANG KITA"
- 70,000 kuskusin. - ang mga materyales na natanggap sa panahon ng pagtatanggal-tanggal sa panahon ng pagkumpuni ng OS ay naka-capitalize;

DEBIT 62 CREDIT 91 SUBACCOUNT NA “IBA PANG KITA”
- 82,600 kuskusin. - nagbebenta ng scrap metal;

DEBIT 91 SUBACCOUNT NA "IBA PANG GASTOS" CREDIT 10
- 70,000 kuskusin. - ang halaga ng scrap metal ay tinanggal;

DEBIT 91 SUBACCOUNT NA “OTHER EXPENSES” CREDIT 62
- 12,600 kuskusin. - Ang VAT ay pinigil ng ahente ng buwis - ang bumibili ng scrap metal ay makikita;

DEBIT 51 CREDIT 62
- 70,000 kuskusin. (82,600 - 12,600) - perang natanggap mula sa bumibili

21.10.2016

Bilang resulta ng imbentaryo, natukoy ng iyong kumpanya ang isang nakapirming asset na nasira, hindi na ginagamit, o pisikal na pagod. Bilang isang patakaran, imposibleng ibenta ang gayong bagay. Pagkatapos ito ay lansagin at tinanggal mula sa rehistro. Aalamin namin kung paano isakatuparan at idokumento ang operasyong ito, gumuhit ng mga transaksyon, ipakita ang mga ito sa pahayag ng kita, kalkulahin ang mga buwis, kabilang ang pagpili ng isang katanggap-tanggap na posisyon para sa iyo na may pagbawi ng VAT.

Ang mga nakapirming asset na kasangkot sa proseso ng produksyon ay unti-unting nawawala ang kanilang mga orihinal na katangian. Ang pisikal na pagkasira ay nangangahulugan ng pagkasira
teknikal, pang-ekonomiya at panlipunang mga katangian ng bagay sa ilalim ng impluwensya ng proseso ng paggawa (intensity, mga tampok ng teknolohiya ng paggamit, dami at kalidad ng pag-aayos, antas ng pagiging agresibo ng panlabas na kapaligiran, atbp.). Ang pagkaluma (depreciation) ay ipinakikita sa katotohanan na ang pangunahing asset, sa disenyo, pagiging produktibo, at kahusayan nito, ay hindi na nakakatugon sa mga kinakailangan para sa paggawa ng mga produktong may kinakailangang kalidad.

Dahil sa pisikal o moral na pagkasira ng fixed asset,
ang kawalan nito ng kakayahang magdala ng pakinabang sa ekonomiya, at ito na ang batayan
upang isulat ito.

Paghahanda ng dokumentasyon para sa pagtatapon ng mga bagay

Upang maitaguyod ang pisikal at moral na pagkasira at kung ang pagpapanumbalik ng bagay ay posible, kung ito ay magiging epektibo at kung gaano kanais-nais ang karagdagang paggamit nito, ang isang komisyon ay nilikha sa pamamagitan ng utos ng pinuno ng organisasyon. Sa hinaharap, nagbibigay siya ng kanyang opinyon at gumuhit ng dokumentasyon kapag nagtatapon ng mga bagay.

Kasama sa komisyon ang mga nauugnay na opisyal, kabilang ang punong accountant (accountant) at mga taong responsable para sa kaligtasan ng mga fixed asset. Maaaring imbitahan ang mga third-party na espesyalista na lumahok sa gawain ng komisyon.
(clause 77 ng Mga Alituntunin para sa accounting ng mga fixed asset, na inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Oktubre 13, 2003 No. 91n, pagkatapos nito ay tinutukoy bilang ang Mga Alituntunin).

Ang komisyon ay dapat (sugnay 78 ng Mga Alituntunin):

siyasatin ang fixed asset na napapailalim sa write-off gamit ang kinakailangang teknikal na dokumentasyon at data ng accounting;
tukuyin ang mga tao kung saan ang kasalanan ay nangyari ang maagang pagtatapon ng mga fixed asset, gumawa ng mga panukala upang dalhin ang mga taong ito sa hustisya;
gumawa ng mga konklusyon sa pagpapawalang bisa ng mga fixed asset.

Ang isang order upang lumikha ng isang komisyon ay maaaring magmukhang ganito.

Ang komisyon ay nagpapasya din kung posible na ipagpatuloy ang paggamit ng mga indibidwal na bahagi, bahagi, materyales na nakuha sa panahon ng pagtatanggal-tanggal ng isang retiradong pasilidad (halimbawa, para sa nakagawiang pag-aayos ng mga kagamitan sa pagtatrabaho o para sa pagbebenta), sinusuri ito ayon sa dami at gastos, batay sa mga presyo sa merkado, at tinitiyak din ang kaligtasan.

Pagkatapos gumawa ng isang desisyon na isulat ang isang bagay, ang komisyon ay gumuhit ng isang konklusyon. Walang karaniwang anyo para dito. Samakatuwid, maaari kang bumuo ng isang template ng dokumento sa iyong sarili. Ang pangunahing bagay ay ang form ay naglalaman ng lahat ng kinakailangang detalye ng pangunahing dokumento. Ang form ay inaprubahan ng manager sa pamamagitan ng utos sa patakaran sa accounting (Artikulo 9 ng Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ, sugnay 4 ng PBU 1/2008).

Isang halimbawa ng pagtatapos ng komisyon sa pagpuksa.

Ang susunod na hakbang: ang pinuno ng organisasyon ay nag-isyu ng utos na likidahin ang fixed asset. Walang karaniwang anyo ng dokumento; maaari kang gumamit ng sample.

Matapos ang pagtatapos ng komisyon at ang pagkakasunud-sunod ng tagapamahala, kinakailangan na gumuhit ng isang aksyon sa pagpapawalang-bisa ng ari-arian. Maaari mong gamitin ang karaniwang form No. OS-4 (para sa mga kotse - No. OS-4a)
o isang form na binuo sa sarili. Sa pangalawang kaso, kinakailangan na sa dokumento
naroon ang lahat ng kinakailangang detalye.

Tulad ng anumang iba pang pangunahing dokumento na ginamit sa organisasyon, ang napiling form ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng manager.

Batay sa mga write-off na gawa, gumawa ng mga tala sa pagtatapon ng mga fixed asset sa mga card ng imbentaryo at mga aklat na ginagamit mo upang itala ang imbakan at paggalaw ng mga fixed asset. Ibinigay ito sa talata 80 ng Methodological Instructions. Bilang panuntunan, ginagamit ang mga karaniwang form: isang card ng imbentaryo sa form No. OS-6 (kapag hiwalay ang accounting para sa ari-arian) o isang card sa form No. OS-6a (kapag ang mga fixed asset ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga grupo ng mga bagay) . Gumagamit ang maliliit na negosyo ng aklat ng imbentaryo ayon sa form No. OS-6b.

Kapag nag-dismantling ng fixed asset, maaari kang kumuha ng mga indibidwal na materyales, bahagi at assemblies na angkop para sa paggamit. Ang nasabing ari-arian ay dapat na naka-capitalize (clause 57 ng Methodological Instructions). Upang irehistro ang pagtanggap ng mga bagay na natanggap sa panahon ng pagtatanggal-tanggal ng mga fixed asset, maaari mong gamitin ang karaniwang form No. M-35.

Paano ipapakita ang pagtatanggal-tanggal sa accounting

Kapag nag-liquidate ng isang asset bilang resulta ng pag-dismantling, parehong lumalabas ang kita at gastos. Tingnan natin kung paano ipapakita ang mga ito sa accounting.

Pagpapawalang bisa ng isang bagay

Isulat ang mismong bagay mula sa account 01. Sumasalamin din sa lahat ng mga gastos na nauugnay sa pagpuksa ng ari-arian. Simula sa buwan kasunod ng pagpuksa, itigil ang pag-iipon ng pamumura.
(Clause 22 PBU 6/01).

Kung ang kapaki-pakinabang na buhay ay hindi pa nag-expire, kapag ang asset ay na-liquidate, ang natitirang halaga nito ay ipapawalang-bisa bilang iba pang mga gastos. Gawin ito sa panahon kung kailan mo nagawa ang likidasyon na batas at natapos ang lahat ng kinakailangang pormalidad. Ito ay sumusunod mula sa talata 29 ng PBU 6/01 at talata 11 ng PBU 10/99.

Kapag isinusulat ang natitirang halaga ng transaksyon, ang mga sumusunod ay:

- sumasalamin sa halaga ng pamumura na naipon sa panahon ng pagpapatakbo ng pasilidad;

- ang paunang halaga ng liquidated fixed asset ay makikita;

- ang natitirang halaga ng nakapirming asset ay tinanggal (batay sa write-off act).

Kung ang natitirang halaga ay isinara nang opsyonal, kung gayon nang walang mga gastos sa pag-disassembly at pagtatanggal-tanggal
hindi sapat.

Isipin ang mga gastos na ito bilang bahagi ng iba pang mga gastos para sa panahon kung saan nauugnay ang mga ito (sugnay 31 ng PBU 6/01, sugnay 11 ng PBU 10/99).

Ang pagtatala ng mga gastos para sa gawaing ito ay nakasalalay sa kung sino ang nagsasagawa ng pagpuksa ng nakapirming asset. Mayroong tatlong mga pagpipilian.

Pagpipilian 1. Ang pagpuksa ay isinasagawa ng isang espesyal na dibisyon ng organisasyon. Halimbawa, isang serbisyo sa pag-aayos. Pagkatapos ang mga kable ay ganito:

DEBIT 23 CREDIT 70 (68, 69...)
- ang mga gastos para sa pagpuksa ng mga nakapirming asset ay makikita;

DEBIT 91-2 CREDIT 23
- ang mga gastos para sa pagpuksa ng mga nakapirming assets ay naalis.

Pagpipilian 2. Ang organisasyon ay walang espesyal na yunit, isagawa ang pagpuksa nang hindi kinasasangkutan ng mga third-party na kontratista. Samakatuwid, kapag isinusulat ang mga gastos para sa pagpuksa ng isang nakapirming asset sa accounting, gawin ang sumusunod na entry:

DEBIT 91-2 CREDIT 70 (69, 68, 10...)
- Ang mga gastos para sa pagpuksa ng mga nakapirming asset ay isinasaalang-alang.

Opsyon 3. Ang kinontratang contractor ay nagliquidate sa fixed asset. Ang mga gastos na nauugnay sa pagbabayad para sa kanyang mga serbisyo ay makikita sa pamamagitan ng pag-post:

DEBIT 91-2 CREDIT 60
- ang mga gastos sa pagpuksa ng mga nakapirming asset na isinagawa ng kontrata ay isinasaalang-alang;

DEBIT 19 CREDIT 60
- Ang VAT na inangkin ng kontratista na nagsagawa ng pagpuksa ng fixed asset ay isinasaalang-alang.

Accounting para sa mga materyales na natanggap sa panahon ng pagtatanggal-tanggal

Ano ang gagawin sa mga natitirang materyales, halimbawa, ganap na magagamit na mga ekstrang bahagi at scrap metal? Ang lahat ng mga bagay na ito ay dumating sa presyo ng merkado. Sa hinaharap, ang mga materyales ay maaaring gamitin sa produksyon o ibenta.

Para sa pagtanggap ng mga materyales kapag binubuwag ang OS, ang mga kable ay ang mga sumusunod:

DEBIT 10 CREDIT 91-1
- ang mga materyales na natanggap sa pagpuksa ng mga nakapirming asset ay na-capitalize.

Ang mga benta ng mga materyales (scrap) ay makikita sa accounting bilang iba pang kita. Ang halaga ng mga naibentang imbentaryo ay isinasawi bilang iba pang mga gastos. Ang mga kable ay ganito:

DEBIT 62 CREDIT 91-1
- ang kita mula sa pagbebenta ng mga materyales (scrap) ay makikita;

DEBIT 91-2 CREDIT 10
- ang halaga ng mga materyales (scrap) ay tinanggal.

Income Statement at Tala

Sa pahayag ng mga resulta sa pananalapi, ang natanggal na natitirang halaga ng mga na-dismantle na fixed asset ay ipinahiwatig sa linya 2350 "Iba pang mga gastos".

Bilang karagdagan, ito ay makikita sa mga tala sa balanse at ang pahayag ng kita sa seksyong "Mga nakapirming assets" sa hanay 6 "Mga retiradong bagay".

Ang iba pang mga gastos na nauugnay sa pagpuksa ng isang nakapirming asset (halimbawa, ang pagtatanggal-tanggal nito, pag-disassembly, atbp.) ay ipinahiwatig din sa linya 2350 "Iba pang mga gastos" ng Income Statement.

Matapos i-disassemble o i-dismantling ang kagamitan, maaaring manatili ang mga mahahalagang bagay (mga bahagi, bahagi, assemblies) na magagamit sa produksyon. Dapat i-capitalize ng accountant ang mga ito sa halaga ng pamilihan (posibleng presyo ng pagbebenta). Ginagamit ang panuntunang ito sa parehong accounting at tax accounting.

Ang halaga ng naturang kita ay ipinahiwatig sa linya 2340 "Iba pang kita" ng pahayag ng kita.

HALIMBAWA NG REFLECTION SA ACCOUNTING AT PAG-UULAT NG PAGBABALAS NG OS

Binuwag at isinulat ng JSC Tender ang makina dahil sa pagkaluma nito. Ang paunang halaga ng makina ay 130,000 rubles, ang naipon na pamumura ay 40,000 rubles.

Pagkatapos ng pagbuwag, nakuha ang mga materyales at ekstrang bahagi, na pinaplano ng kumpanya na gamitin sa hinaharap.

Ang kanilang halaga sa merkado ay 50,000 rubles.

Ang halaga ng pag-dismantling ng makina ay umabot sa 10,000 rubles. Ang pag-dismantling ay isinagawa ng repair shop ng Tender.

Ang Tender accountant ay dapat gumawa ng mga sumusunod na entry:

DEBIT 01 subaccount "Pagtapon ng mga fixed asset" CREDIT 01
- 130,000 kuskusin. – ang orihinal na halaga ng makina ay tinanggal;

DEBIT 02 CREDIT 01 subaccount “Pagreretiro ng mga fixed asset”
- 40,000 kuskusin. – ang naipon na pamumura ay isinasawi;

DEBIT 91-2 CREDIT 01 subaccount “Pagreretiro ng mga fixed asset”
- 90,000 kuskusin. (130,000 – 40,000) – ang natitirang halaga ng makina ay tinanggal;

DEBIT 91-2 CREDIT 23
- 10,000 kuskusin. – ang mga gastos para sa pagtatanggal-tanggal ng makina ay tinanggal;

DEBIT 10 CREDIT 91-1
- 50,000 kuskusin. – mga ekstrang bahagi na natitira pagkatapos na ma-capitalize ang lansagin;

DEBIT 99 CREDIT 91-9
- 50,000 kuskusin. (90,000 + 10,000 – 50,000) – sumasalamin sa pagkawala mula sa write-off ng makina.

Ang halaga ng pagpuksa sa makina ay umabot sa 100,000 rubles. (90,000 + 10,000). Ang halagang ito ay ipapakita sa linya 2350 ng income statement. Kita mula sa pagpuksa sa halagang RUB 50,000. dapat na makikita sa linya 2340 ng income statement.

Paano isaalang-alang ang pagtatanggal kapag kinakalkula ang mga buwis

Kung na-uninstall mo ang OS, may mga implikasyon sa buwis.

Buwis

Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, isaalang-alang ang mga gastos sa pagpuksa ng mga nakapirming asset bilang bahagi ng mga di-operating na gastos. Nalalapat ito sa parehong natitirang halaga ng na-dismantling fixed asset at mga gastos na may kaugnayan sa pagpuksa ng ari-arian. Ang batayan ay subparagraph 8 ng talata 1 ng Artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kapag ginagamit ang paraan ng accrual, isaalang-alang ang mga gastos sa panahon kung saan nilagdaan ang pagkilos sa pagkumpleto ng trabaho upang puksain ang nakapirming asset. Ito ay sumusunod mula sa subparagraph 3 ng talata 7 ng Artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation.

Gamit ang paraan ng cash, ipakita ang mga gastos sa pagpuksa habang binabayaran ang mga ito, sa kondisyon na mayroong isang pagkilos ng pagkumpleto ng gawaing pagpuksa (sugnay 3 ng Artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation). Parehong sa ilalim ng accrual method at sa ilalim ng cash method, ang kulang na naipon na depreciation ay isinasawi sa petsa ng pagpapatupad ng act of write-off ng fixed asset.

Kung pagkatapos i-dismantling ang mga natitirang bahagi o materyales ay naka-capitalize, kung gayon ang kanilang gastos ay dapat na maipakita sa di-operating na kita batay sa talata 13 ng Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation. Kinakailangang magpakita ng kita kahit na ang natanggap na ari-arian ay gagamitin sa hinaharap sa mga aktibidad na naglalayong makabuo ng kita o hindi (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 19, 2008 No. 03-03-06/2/ 58).

Sa ilalim ng paraan ng accrual, ang petsa ng pagtanggap ng kita ay isasaalang-alang ang petsa ng pagpirma sa pagkilos ng pagpuksa ng fixed asset (subclause 8, clause 4, artikulo 271 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung gagamitin mo ang paraan ng cash, ipakita ang kita sa anyo ng halaga ng mga hilaw na materyales o materyales na natanggap pagkatapos ng pagpuksa ng nakapirming asset, sa petsa ng kanilang capitalization sa accounting (clause 2 ng Artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang halaga kung saan ang mga hilaw na materyales, materyales, atbp. ay makikita sa accounting ng buwis, ay dapat matukoy na isinasaalang-alang ang mga presyo sa merkado. Sa tax accounting, ito ay magiging non-operating income.

Kapag naglalabas ng mga materyales sa produksyon o kasunod na mga benta, ipakita ang kanilang gastos, ayon sa pagkakabanggit, bilang bahagi ng mga gastos sa materyal o mga gastos sa pagbebenta. Sa kasong ito, ang gastos na maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita ay tinukoy bilang ang halaga na dati nang isinasaalang-alang bilang bahagi ng kita (talata 2, talata 2, artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga espesyal na mode

Para sa mga kumpanya at negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis na may object na "kita," ang pagbuwag ng mga nakapirming assets ay hindi sa anumang paraan makakaapekto sa halaga ng isang buwis (sugnay 3.1 ng artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga pinasimple na tao na may object na "income minus expenses" ay maaaring isulat para sa mga layunin ng buwis ang mga gastos sa pagbuwag sa OS alinman sa kanilang sarili o sa pakikilahok ng isang kontratista (Clause 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pagtatanggal-tanggal ng mga nakapirming assets ay hindi nakakaapekto sa halaga ng UTII, dahil ang base para sa isang buwis ay ibinibilang na kita (Artikulo 346.29 ng Tax Code ng Russian Federation).

Dapat bang ibalik ang VAT?

Kung ang kontratista na nagsagawa ng pagtatanggal ay isang nagbabayad ng buwis, kung gayon ang halaga ng buwis na ipinakita sa kanya ay maaaring ibawas ayon sa pangkalahatang mga patakaran sa pamamagitan ng isang direktang tuntunin - talata 6 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation.

Gayunpaman, naniniwala ang mga opisyal na may kaugnayan sa "maagang" pag-decommission ng mga fixed asset, ang kumpanya ay may obligasyon sa VAT: kung ang kapaki-pakinabang na buhay ng bagay ay hindi nag-expire, ang nagbabayad ay dapat na ibalik ang halaga ng input VAT na maiugnay sa natitirang halaga ng mga fixed asset. Ito ay ipinahiwatig ng Russian Ministry of Finance sa isang medyo kamakailang sulat na may petsang Pebrero 17, 2016
No. 03-07-11/8736. Dahil hindi na ginagamit ang OS sa mga transaksyong nabubuwisan ng VAT –
walang karapatan sa bawas.

Kung nagpasya ang accountant na sundin ang tagubiling ito, gagawin niya ang mga sumusunod na entry:

DEBIT 91 subaccount "Iba pang gastos" CREDIT 19
- ang halaga ng input VAT sa mga serbisyo ng kontratista ay kasama sa iba pang mga gastos;

DEBIT 91 subaccount “Iba pang gastos” CREDIT 68 subaccount “Mga kalkulasyon ng VAT”
- naibalik ang halaga ng VAT sa bahaging kulang sa depreciated na halaga ng fixed asset na na-dismantle.

Maaaring hindi sumang-ayon ang isa sa pangangailangang ibalik ang VAT mula sa natitirang halaga ng mga fixed asset. Saradong listahan ng mga batayan kung saan dapat ibalik ang VAT (sugnay 3 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation)
ay hindi nagbibigay ng batayan tulad ng pag-decommission sa OS.

Ang konklusyong ito ay nakapaloob sa mga liham noong nakaraang taon mula sa Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hunyo 17, 2015 No. GD-4-3/10451
at may petsang Mayo 21, 2015 Blg. GD-4-3/8627. Sa parehong mga dokumento, ang serbisyo sa buwis ay umaasa sa posisyon
desisyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Oktubre 23, 2006 No. 10652/06 at sa sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 7, 2013
№ 03-01-13/01/47571.

Consultant ng buwisTamara Petrukhina

Pag-capitalize ng mga materyales pagkatapos na lansagin ang mga fixed asset - ang mga pag-post sa kasong ito ay naitala alinsunod sa mga pangkalahatang pamamaraan ng accounting. Pag-uusapan natin kung paano ipakita ang capitalization sa accounting at kung ano ang dapat bigyang pansin sa aming artikulo.

Pangkalahatang pamamaraan para sa pagpuksa ng mga fixed asset

Ang pagkawala o pagkasira ng mga orihinal na teknikal na katangian ng OS sa panahon ng operasyon nito ay isang normal na sitwasyon sa pagpapatakbo. Anumang gumaganang ari-arian ay natural na nauubos, at sa paglipas ng panahon ang karagdagang paggamit nito ay nagiging hindi praktikal. Nangangahulugan ito na dumating na ang oras upang gumawa ng desisyon sa pagpuksa.

Ang pamamaraan para sa pagpuksa ng mga fixed asset ay inireseta sa mga alituntunin para sa accounting para sa fixed assets (naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance na may petsang Oktubre 13, 2003 No. 91). Sa pangkalahatan ito ay ang mga sumusunod.

Batay sa desisyon ng tagapamahala, nilikha ang isang komisyon sa pagpuksa, na ang mga espesyalista ay magpapasya sa kapalaran ng hindi napapanahong OS. Ito ay may tungkulin sa pagtatasa ng teknikal na kondisyon ng pasilidad at paggawa ng naaangkop na desisyon. Kung ang isang desisyon ay ginawa upang puksain, pagkatapos ay ang mga konklusyon na ginawa ng pangkat ng komisyon ay pormal sa isang konklusyon, na nagpapahiwatig ng mga dahilan kung bakit ang karagdagang paggamit ng bagay ay itinuturing na hindi naaangkop.

Pagkatapos nito, pinirmahan ng manager ang isang utos na itigil ang operasyon at likidahin ang OS. Ang dokumentong ito ay ang batayan para sa pagtanggal ng paunang halaga ng mga fixed asset at naipon na pamumura.

Batay sa utos, ang punong accountant ng kumpanya ay gumuhit ng isang aksyon para sa pagtanggal ng bagay, na inaprubahan ng manager. Dapat itala ng batas ang sumusunod na impormasyon:

sa pagtanggap ng bagay sa balanse sheet ng negosyo;
petsa ng produksyon o pagtatayo ng pasilidad;
paunang pag-commissioning ng pasilidad ng OS;
kapaki-pakinabang na buhay ng bagay;
presyo ng pagbili ng fixed asset;
naipon na pamumura, muling pagsusuri at pag-aayos ng mga gusali, istruktura, iba pang mga bagay, mga dahilan para sa pagtatapon, teknikal na kondisyon ng mga pangunahing bahagi at bahagi.

Ang aksyon ay maaaring iguhit hindi lamang ayon sa mga form na OS-4, OS-4a, OS-4b, kundi pati na rin sa anumang anyo. Pinapayagan ka ng mambabatas na gumawa ng isang pagpipilian, na tinutukoy ang pinakakatanggap-tanggap na opsyon. Pagkatapos nito, ang accountant ay dapat gumawa ng tala tungkol sa pagtatapon ng fixed asset item sa pamamagitan ng paggawa ng mga entry sa mga card ng imbentaryo ayon sa mga form OS-6, OS-6a, OS-6b.

Alamin kung paano mahusay at wastong gumuhit ng isang gawa mula sa artikulo .

Pag-capitalize ng mga ekstrang bahagi bilang resulta ng pagpuksa ng mga fixed asset

Ang isa sa mga paraan upang ma-liquidate ang isang OS ay ang lansagin ang bagay. Maaari itong isagawa kapwa sa pamamagitan ng sariling mga mapagkukunan ng organisasyon at sa paglahok ng mga ikatlong partido.

Matapos i-dismantling, kinakailangang maipakita nang tama ang parehong kita at mga gastos na natamo sa accounting.

Isaalang-alang natin ang iba't ibang mga pagpipilian para sa pag-liquidate ng isang bagay sa pamamagitan ng pag-dismantling at ang kaukulang mga kable.

Opsyon 1: pagpuksa ng mismong organisasyon (paraan ng ekonomiya)

Kung ang pagpuksa ng isang OS ay isinasagawa ng mismong organisasyon, ang mga gastos ng pagpuksa ay makikita sa pamamagitan ng pag-post: Dt 91-2 Kt 70 (68, 69, 10).

Kung ang istraktura ng kumpanya ay may isang espesyal na dibisyon at ang pasilidad ay binuwag nito, ang mga gastos mula sa mga account 10, 70, 69, atbp. ay unang naipon sa account 23 at pagkatapos ay ipapawalang-bisa sa account 91-2.

Opsyon 2: paraan ng kontrata

Kung ipinagkatiwala sa isang kontratista ang pagbuwag/pagliquidasyon, ang mga paglalagay ay ang mga sumusunod:

Dt 91-2 Kt 60 - para sa halaga ng mga gastos;
Dt 19 Kt 60 - para sa halaga ng VAT na inaangkin ng kontratista (maliban kung, siyempre, siya ay isang espesyal na ahente ng rehimen).

Kapag binuwag ang operating system, ang kumpanya, bilang panuntunan, ay nananatili sa pagtatapon ng materyal nito - mga ekstrang bahagi sa iba't ibang mga teknikal na kondisyon, na maaaring magamit sa karagdagang mga aktibidad o pagod na at hindi angkop para sa paggamit.

Ang mga organisasyon ay kailangang independiyenteng masuri ang pagiging angkop ng materyal at matukoy ang halaga ng mga ekstrang bahagi. Ang materyal ay tinatanggap para sa accounting sa presyo ng merkado.

MAHALAGA! Ang presyo sa merkado ay dapat na suportado ng isang dokumentadong sertipiko ng average na halaga ng mga materyales sa merkado. Ang sertipiko ay maaaring makuha mula sa isang dalubhasang organisasyon o maaari itong iguhit ng isang dalubhasang espesyalista ng kumpanya na susubaybayan ang halaga ng mga katulad na materyales at gagawa ng isang matalinong konklusyon.

Ang mga materyal na naka-capitalize na natitira mula sa isang liquidated na pasilidad ay maaaring gamitin sa mga aktibidad sa produksyon o ibenta.

Ang pagtanggap ng mga materyales mula sa pagbuwag ay makikita ng entry: Dt 10 Kt 91-1.

Ang karagdagang paggamit sa produksyon ay makikita sa pamamagitan ng mga kable: Dt 20, 25, 26, atbp. Kt 10.

Sa pagbebenta, ang iba pang kita ay babangon sa halaga ng kita at iba pang mga gastos sa halaga kung saan ang mga materyales ay dinala sa bodega:

Dt 62 Kt 91-1;
Dt 91-2 Kt 10.

Hanapin ang lahat ng mga nuances ng pagsulat ng mga materyales sa aming artikulo.

Ang mga materyales mula sa pagpuksa ng mga nakapirming asset ay naka-capitalize: mga buwis

Ang kita at mga gastos kapag ang pagtanggal ng operating system ay hindi lamang sa accounting. Kakailanganin din silang kilalanin para sa mga layunin ng buwis sa kita.

Kaya, ang mga gastos para sa pagpuksa ng isang operating system ay kasama sa mga di-operating na gastos (subclause 8, sugnay 1, artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation). Tandaan na sa parehong batayan ang natitirang halaga ng bagay na nade-decommission ay isinusulat din.

Ang kita ay ang halaga sa pamilihan ng mga materyales na natitira pagkatapos i-dismantling.

Ang karagdagang kapalaran ng mga imbentaryo na nakuha sa ganitong paraan ay makakaapekto rin sa buwis sa kita. Kaya, kapag ang mga materyales na nakuha bilang resulta ng pagpuksa ng operating system ay inilabas sa produksyon o naibenta, ang kanilang gastos ay mapupunta sa mga gastos sa materyal o mga gastos sa pagbebenta, ayon sa pagkakabanggit.

Mga resulta

Kapag nagrerehistro ng mga materyales na natitira mula sa isang na-dismantling OS, kinakailangang kumilos nang mahigpit alinsunod sa batas. Lalo na: lumikha ng isang komisyon upang puksain ang isang asset, i-capitalize ang materyal na natanggap mula sa pagpuksa at isama ito sa kita, at pagkatapos ay isaalang-alang ito depende sa huling paggamit.

Pagsasagawa ng trabaho sa ilalim ng kasunduan sa toll. Sinasalamin namin sa accounting at tax accounting ang demolisyon ng isang gusali, ang karagdagang paggamit nito ay hindi naaangkop Mga materyales mula sa pagbuwag.

Naghahanda kami ng mga dokumento para sa pagpuksa

Inaalam namin kung kailan at paano isusulat ang natitirang halaga ng na-liquidate na real estate

Pagpapasya kung paano isulat ang natitirang halaga ng real estate

Pagtukoy kung kailan isusulat ang real estate mula sa balanse bilang mga fixed asset

Bigyang-pansin ang pagkakaiba sa pagitan ng buwis at accounting

Alamin natin kung kinakailangan bang ibalik ang VAT sa natitirang halaga

Isinasaalang-alang namin ang mga gastos na nauugnay sa pagpuksa ng real estate at VAT sa kanila

Kinakalkula namin ang kita mula sa pagpuksa ng real estate

Buwis

Accounting

VAT

Paghahanda ng dokumentasyon para sa pagtatapon ng mga bagay

Paano ipapakita ang pagtatanggal-tanggal sa accounting

Pagpapawalang bisa ng isang bagay

Accounting para sa mga materyales na natanggap sa panahon ng pagtatanggal-tanggal

Income Statement at Tala

Paano isaalang-alang ang pagtatanggal kapag kinakalkula ang mga buwis

Buwis

Mga espesyal na mode

Dapat bang ibalik ang VAT?

Pangkalahatang pamamaraan para sa pagpuksa ng mga fixed asset

Pag-capitalize ng mga ekstrang bahagi bilang resulta ng pagpuksa ng mga fixed asset

Ang mga materyales mula sa pagpuksa ng mga nakapirming asset ay naka-capitalize: mga buwis

Mga resulta

Interesting mga artikulo

Interesting mga artikulo