Maksumaksja staatus aasta maksekorraldustes. Uus kord kindlustusmaksete tasumises

Muudatused tehti Venemaa Rahandusministeeriumi korraldusega 04.05.2017 nr 58n. Maksekorralduste täitmise kehtiva korra kohta vt.

Venemaa Rahandusministeeriumi kehtestatud korras (korralduse lisa nr 5) ei ole selget vastust küsimusele, milline kood märkida väljale 101. Täitevõimalusi oli meedias kolm:

• "01" - "maksumaksja (tasude maksja) - juriidiline isik" analoogselt maksude ja lõivude tasumisega";
• “08” - “maksja on juriidiline isik (füüsilisest isikust ettevõtja, erapraksisega notar, advokaadibüroo asutanud jurist, talupoja (talu)ettevõtte juht), kes kannab rahalisi vahendeid kindlustusmaksete ja muude maksete tasumiseks. Vene Föderatsiooni eelarvesüsteem”;
• "14" - "maksumaksja, kes teeb makseid eraisikutele".

Looge lihtsalt ja kiiresti maksekorraldusi maksude, lõivude ja osamaksete tasumise taotluste jaoks veebipõhises aruandlussüsteemis Kontur.Extern:

1. Pärast taotluse saamist teavitage sellest föderaalset maksuteenistust, klõpsates nuppu "Saada kviitung föderaalsele maksuteenistusele".
2. Järgige linki “Maksekorralduse koostamine” ja sisestage oma panga nimi ja arvelduskonto, ülejäänud andmed sisestab süsteem päringust ise.
3. Valige, millist tüüpi võla eest tasuda ja vajadusel muutke maksesummat.
4. Looge Wordi vormingus maksekviitung ja printige või laadige alla spetsiaalne tekstifail, et see seejärel oma internetipanka üles laadida.

Lisaks maksekorralduse täitmise korrale käsitletakse föderaalse maksuteenistuse, Vene Föderatsiooni pensionifondi ja sotsiaalkindlustusfondi kirjas ka muid küsimusi. Nende hulgas:

• kindlustusmaksete tasumise tähtajad;
• aruandlusvormid (esmane ja ajakohastatud);
• arveldussaldode ülekandmine ja tõendite väljastamine kindlustusmaksete arvelduste seisu kohta;
• otsuste ülekandmine pensionifondist ja sotsiaalkindlustusfondist föderaalsele maksuteenistusele.

Kui olete juba föderaalsele maksuteenistusele sissemakseid tasunud ja märkinud koodi "01" või "08", ei tähenda see, et makse läheb kindlasti "kaotsi" ja kindlustusvõtjal on võlgnevusi. Praktikas arvestavad inspektorid õigete andmetega makseid, isegi kui need sisaldavad "vale" maksja staatust. Et vältida kõiki maksuhalduri küsimusi, täpsustage oma makse vastavalt artikli 7 punktile 7. Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kodanikele on ette valmistatud veel üks üllatus kindlustusmaksed 2017: maksekorraldusel maksja staatus “14”. põhjustab palju probleeme ja raskusi. Täitmine väli 101 tuleb märkida kood “01”. Kui märgite makse staatuseks koodi “14”, siis pank maksedokumenti ei aktsepteeri. Miks? Sest seda peetakse rahandusministeeriumi nõuete rikkumiseks, mis anti välja saja seitsmendas järjekorras. See teave saadi keskpanga kirjast, mille keskpank avaldas veebruaris.

Ja seda hoolimata asjaolust, et maksuametnikud kehtestasid kohustuslikult, et kõik kindlustusmaksetesse raha panustavad organisatsioonid ja üksikettevõtted peavad maksekorralduses märkima maksja staatuse "14". Seetõttu tekib küsimus, kuidas 2017. aastal korrektselt tasuda kindlustusmakseid, kui pangad ei luba maksja staatust "14", ja maksuamet soovitab tungivalt sellele märkida?

Tänavu kolmandal veebruaril andis fiskaalteenistus välja järjekordse dokumendi, mis soovitab ettevõtetel ja ettevõtetel märkida väljale 101 väärtus “01”. Seda otsust põhjendati pankade vajadusega tarkvara uue vastuvõtmiseks ümber orienteerida kindlustusmakse maksja staatus"14". See töö võib kesta umbes kuus kuud, kuid kuni selle valmimiseni tuleb uue koodiväärtuse kasutamist piirata.

Kuid keskpanga kommentaarid viitavad sellele, et probleem uue väärtuse tajumisel on kaugel vajadusest programme ümber orienteerida. Kui väli "101" sisaldab märki "14" ja moodustab üksikasjades kombinatsiooni juriidilise isiku identifitseerimisnumbriga ning koodi veerus märgitakse nullväärtus; kui organisatsioonil pole UIN-i, on see rikkumine järjekorras sada seitset. Seetõttu ei saa pangandusorganisatsioonid sellist kindlustusmakse maksja staatust aktsepteerida. Seega kindlustusmakseid 2017. aastal Sisestada ei saa, kui dokument sisaldab koodi “14”.

Kuidas õigesti täita 2017. aastal välja “101”?

Selleks, et maksta kindlustusmakseid 2017. aastal, tuleb tegutseda vastavalt maksuteenistuste kirja soovitustele, milles nad andsid teatud selgitusi. Need selgitused näitavad, et kõigi aruandeperioodi sissemaksete tasumiseks on vaja saja esimesse veergu märkida teatud väärtused:

• “01” – märkige juriidilised isikud, kes maksid raha mis tahes üksikisikule või üksikisikute rühmale;
• “09” – märgitud üksikettevõtjate poolt;
• “10” – tuleb sisestada erapraksist tegevate notarite poolt;
• “11” – märgivad advokaadibüroo asutanud advokaadid;
• “12” – panustanud talurahva- ja taluettevõtete juhid;
• "13" – märkige isikud.

Maksekorralduse täitmine 2017. aasta näidises:

Täitke maksedokumendid 2017. aastal See on kõige mugavam neile, kes kasutavad registreerimiseks ja dokumenteerimiseks veebiteenust. Just see teenus võimaldab programmil automaatselt installida kõik koodide värskendatud väärtused, saaja andmed ja muud vajalikud indikaatorid. Isegi kui täitja tegi vigu, näiteks unustas nõutud väärtused sisestada või sisestas kehtetud väärtused, teavitab programm teda sellest kindlasti ja annab ka teada, kuidas sisestatud andmeid parandada.

Carolina Emelyanova

Aasta tõi kaasa üsna olulise muudatuse kindlustusmaksete tasumise korras. Kui seni kanti need maksed kahte eraldi fondi - Vene Föderatsiooni pensionifondi ja sotsiaalkindlustusfondi, siis nüüdsest haldab neid laekumisi föderaalne maksuteenistus. Just maksuametile tuleb kanda pensioni-, ravi- ja sotsiaalkindlustusmaksed. Ainsaks erandiks jäävad nn vigastuste mahaarvamised: need tuleb nagu varemgi kanda sotsiaalkindlustusse. Kõigi muude maksete puhul peavad maksjad valdama uut maksedokumentide töötlemise korda.

Kindlustusmaksete tasumise üksikasjad

Esiteks väärib märkimist, et sissemaksete saaja, st föderaalse maksuteenistuse uued andmed kehtivad ajutiselt, st neid kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2017. Seega, kui me räägime detsembri sissemaksete ülekandmisest või mingist eelmise aasta võlgnevusest jaanuaris, siis peate neid kasutama. Muidugi, kui tööandja täidab pensionifondi ja sotsiaalkindlustusfondi eelmise aasta aruandeid, tuleb sellisel juhul märkida vastav võlasumma detsembri lõpu seisuga. Uues sissemaksete koondaruandes, mis tuleb koostada 1. kvartali tulemuste põhjal, võetakse arvesse need eelmise aastaga seotud, kuid juba föderaalsele maksuteenistusele tasutud ülekanded.

Kuna sissemaksete maksete haldajaks saab föderaalne maksuteenistus, tuleb kõik maksekorralduse väljad, mis on seotud summa saajaga, täita samamoodi nagu maksuülekannete puhul. See tähendab, et nendel väljadel, kus PFR-i või FSS-i andmed varem ilmusid, märgitakse ettevõtte või üksikettevõtja registreerimiskohas asuv föderaalne maksuteenistuse inspektsioon, tema pangarekvisiidid, INN ja KPP. Peame meeles pidama, et ka makselehe väli 101 on uuel viisil täidetud. Maksja staatus 2017. aastal kindlustusmaksete tasumisel soovitab föderaalne maksuteenistus ]]> nii organisatsioonidel kui ka töötajatega üksikettevõtjatel märkida kood 14 - eraisikutele makseid tegev maksumaksja. Välja 101 “maksja staatus” ettevõtjate ja teiste enda eest sissemakseid tasuvate isikute puhul omandab väärtuse sõltuvalt sellest, kes neid üle kannab: üksikettevõtja – 09, notar – 10, jurist – 11, talupidaja – 12. See kehtib kõik kindlustusmaksed, välja arvatud vigastused. Õnnetusjuhtumikindlustuse sissemaksete ülekandmisel jäetakse välja 101 – 08 eelmine väärtus.

Uus KBK

KBK välja täitmisega on olukord mõnevõrra keerulisem. Loomulikult tuleb alates 2017. aastast sissemaksete tasumisel kasutada uut BCC-d. Lisaks kehtib 2016. aasta lõpuni perioodiga seotud maksete ülekandmisel üks BCC-de kogum ning 2017. aasta ja edaspidiste sissemaksete puhul teine ​​komplekt. Ja loomulikult erinevad need koodidest, mida kasutati 2016. aastal.

Mugavuse huvides esitame kindlustusmaksete peamise KBK-2017 võrdlustabelis:

	Ülekanded fondidesse 2016. aastal	2016. aasta ja algusperioodide võlgade ülekanded 2017. aastal	Maksed 2017
Kohustusliku ravikindlustuse kindlustusmaksed, mida maksab tööandja	392 1 02 02010 06 1000 160	182 1 02 02010 06 1000 160	182 1 02 02010 06 1010 160
Kindlustusmaksed ajutise puude korral ja seoses sünnitusega, mida maksab tööandja	393 1 02 02090 07 1000 160	182 1 02 02090 07 1000 160	182 1 02 02090 07 1010 160
Kohustusliku tervisekindlustuse maksed, mida maksab tööandja	392 1 02 02101 08 1011 160	182 1 02 02101 08 1011 160	182 1 02 02101 08 1013 160
Limiidi piires kohustusliku kindlustuse kindlustusmaksed, mille maksavad üksikettevõtjad enda eest	392 1 02 02140 06 1100 160	182 1 02 02140 06 1100 160	182 1 02 02140 06 1110 160
Kindlustusmaksed kohustusliku tervisekindlustuse jaoks fikseeritud summas, mille maksavad üksikettevõtjad enda eest	392 1 02 02103 08 1011 160	182 1 02 02103 08 1011 160	182 1 02 02103 08 1013 160
Limiiti ületava kohustusliku kindlustuse kindlustusmaksed, mille maksavad üksikettevõtjad enda eest	392 1 02 02140 06 1200 160	182 1 02 02140 06 1200 160	182 1 02 02140 06 1200 160

Algataja staatus maksekorralduses 2018väljale 101 märgitakse rekvisiidi „5” järel (makse liik) aasta. Venemaa Panga 19. juuni 2012. aasta määrus nr 383-P ei anna selgeid juhiseid välja 101 täitmise kohta, mistõttu on vaja erinevatest määrustest pärinevat teavet täiendavalt uurida ja süstematiseerida. Seda me nüüd ka teeme ja lisaks vaatame üle levinumad küsimused makselehtede täitmise kohta.

Üldteave rekvisiitide 101 kohta

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 7 lõige 7. 45 kohustab maksumaksjaid täitma maksekorraldusi vastavalt Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kehtestatud eeskirjadele. Andmete 101 täitmise kord on ette nähtud Venemaa Rahandusministeeriumi 12. novembri 2013 korraldusega nr 107n ja selle lisaga 5. Selle rakenduse uusim versioon loodi Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega 04.05.2017 nr 58n.

Detail 101 tuleb täita ainult teatud kohustuslike maksete (maksud, tasud, sissemaksed) tasumisega seotud ülekannete tegemisel.

Väljale 101, mis asub makse ülemises paremas nurgas välja “Makse liik” kõrval, sisestatakse 2-kohaline digitaalne kood, mis võimaldab iseloomustada maksjat organisatsioonilise ja juriidilise vormi, tegevuse liigi järgi. ja makse eesmärk. Näiteks tuuakse eraldi välja organisatsioonid, üksikettevõtjad ja eraisikud, pangad, maksu- ja tolliasutused, maksude, lõivude ja kindlustusmaksete tasumine. Seega sisaldab see detail teavet selle kohta, kes maksab ja mis maksab.

Selle välja täitmisel kasutatakse näitajaid, mis kajastavad numbreid vahemikus "1" kuni "28" (kaasa arvatud). Mida need tähendavad, on kirjas korralduse nr 107n lisas 5.

Nende hulgas on koode, mis on seotud maksu-, tolliasutuste, föderaalsete postiasutuste ja krediidiasutustega. Selliseid koode selles materjalis ei käsitleta. Mõelgem nendele olukordadele, mis esinevad enamikus organisatsioonides või üksikettevõtjates: kindlustusmaksete ja maksude ülekandmine.

Välja 101 asukoht on näha käesolevas artiklis toodud maksekorralduse vormil.

Lisateavet maksedokumendi vigade kohta, mis põhjustavad maksu tasumata tunnistamise, lugege artiklit .

Koostaja staatus üksikettevõtjate kindlustusmaksete ülekandmisel

Alates 2017. aastast tasutakse kindlustusmakseid (v.a vigastuste eest makstavad maksed) maksuhaldurile. Üksikettevõtja saab kindlustusmakseid üle kanda nii enda kui ka oma töötajate eest.

Üksikettevõtjale väljamakseid tehes, olenemata sellest, kelle eest sissemakseid tasutakse, peab ta aga sisestama 09 üksikasjalikult 101 (tasude, kindlustusmaksete ja muude maksuhalduri poolt hallatavate maksete maksja on üksikettevõtja).

Kui väljamakse tehakse sotsiaalkindlustusfondi, kuhu töötaja sissetulekust jätkuvalt kantakse vigastuste sissemakseid, siis tuleb sellele väljale märkida 08 (juriidiline isik või üksikettevõtja, kes kannab vahendeid kindlustusmaksete tasumiseks, kuid mitte maksuhaldur).

Koostaja staatus üksikettevõtjatele tulumaksu tasumisel

Maksu saab maksta nii üksikettevõtja tulult kui ka töötajate sissetulekutelt. See mõjutab ka välja 101 väärtuse valikut.

Kui üksikettevõtja väljastab maksekorralduse oma tulult maksu tasumiseks, peab ta valima väärtuse 09 (maksumaksja, tasude maksja).

TÄHTIS!Notarite, juristide ja põllumeeste puhul tuleb kasutada oma koode - vastavalt 10, 11, 12.

Kui peate maksma töötaja tulult üksikisiku tulumaksu, saab üksikettevõtjast sel juhul maksuagent. Ja panka korraldust esitades valige olekunäidik 02.

Organisatsioonide koostaja staatus

Standardolukordades olevate organisatsioonide jaoks on kõik üsna stabiilne ja läbipaistev:

• 01 - juriidilise isiku maksud, töötajate kindlustusmaksed;
• 02 - üksikisiku tulumaks töötaja tulult;
• 08 - Sotsiaalkindlustusfondi üle kantud töötajate kindlustusmaksed.

Kui organisatsioon tegutseb käibemaksu maksuagendina, s.t arvutab käibemaksu ja maksab selle teise maksumaksja eest, siis valige maksekorralduseks olek 02. Kui registreerimisel kasutatakse staatust 01, võib maksuamet lugeda, et organisatsioon ei ole oma maksukohustust täitnud. maksukohustused Käibemaksu ülekande agent. Kohtud on loomulikult maksumaksja poolel. Kuid milleks pöörduda kohtusse, kui saate maksevormi õigesti täita?

Lisateavet maksuagentide kohta leiate artiklitest:

Ettevõtetele (või nende filiaalidele) on eraldatud eraldi staatus juhuks, kui organisatsioon saab töötaja vastu täitekirja, mille kohaselt tuleb palgavõlgnevusest kinni pidada eelarvesse tehtud maksed. Kinnipeetud summa kantakse üle koodi 19 abil.

Lugege kolmanda osapoole eest tasumisel maksedokumendi täitmise funktsioonide kohta, mis sai võimalikuks alates 30. novembrist 2016. .

Maksumaksjate koondrühm

Korralduse nr 107n lisas 5 toodud maksumaksjate koondrühm sisaldab 2 tähendust:

• 21 - maksumaksjate koondgrupi (CGT) vastutav osaleja;
• 22 - KGN-i liige.

Vastavalt maksedokumentides teabe esitamise eeskirja punktile 4 (korralduse nr 107n lisa 1) tasub maksud grupi eest vastutav osaleja. See tähendab, et organisatsiooni - vastutava osaleja - palgaleht peaks sisaldama indikaatorit 21.

Kui CGN-i liikmed organisatsioonid täidavad vastutava osaleja jaoks arveldusdokumendid, kasutavad nad koodi 22.

Tulemused

Maksumaksja staatust iseloomustavad näitajad (tasu, kindlustusmakse) on toodud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 12. novembri 2013 korralduse nr 107n 5. lisas. 2018. aastal tuleb kohustuslike maksete (maksud, tasud, sissemaksed) ülekandmiseks maksejuhises märkida vaid algataja staatus, asetades selle maksekorralduse ülemisse paremasse nurka välja „Makse liik“ kõrvale. Indikaator on kahekohaline kood vahemikus 01 kuni 28.

Föderaalsele maksuteenistusele kindlustusmakseid tasuvad üksikettevõtjad peavad märkima koodi väärtuse, mis vastab nende enda ja töötajate sissemaksete ülekandmisel tehtud maksetele. Teised koodid ilmuvad sotsiaalkindlustusfondi väljamaksete tegemisel ja töötaja tulumaksu tasumisel.

Juriidilised isikud peavad valima suurema hulga võimaluste hulgast: maksed oma organisatsiooni, teise organisatsiooni (maksuagendi) eest, töötajate eest, töötajate palkadest kinnipeetavad maksed. Ja kui organisatsioon on kontserni liige, siis peab ta eristama makseid, mida ta teeb vastutava osalejana ja tavaliikmena.

Kuidas täita kindlustusmaksete makseid 2017. aastal

Üks suurimaid raskusi, millega raamatupidajad on tuleval aastal silmitsi seisnud, on kindlustusmaksete tasumise maksekorralduse täitmine. Põhjus on selles, et alates 2017. aasta jaanuarist läks kontroll fondidest maksuhaldurile üle kantud sissemaksete üle, millega omakorda kaasnesid tüüpilised üleminekuperioodi raskused. Eelkõige on aegunud maksja staatuse jaoks mõeldud väljal 101 teabe märkimise reeglid. Vajalikke muudatusi pole aga veel tehtud. Lisaks on sissemaksete jaoks heaks kiidetud uued BCC-d, mis erinevad oluliselt eelmise aasta omadest. Oleme keskendunud kõige olulisematele punktidele, et vältida võimalikke vigu.

Eelarve liigituskood (väli 104)

2017. aastal peaksite sissemaksete ülekandmisel kasutama Venemaa rahandusministeeriumi 7. detsembri 2016. aasta korraldusega nr 230n kinnitatud eelarve klassifikaatori koode. Selle dokumendiga muudeti Rahandusministeeriumi 1. juuli 2013. aasta korraldusega nr 65n kinnitatud Vene Föderatsiooni eelarveklassifikaatori kohaldamise korra juhendit (vt „Kinnitatud BCC poolt 2017. aasta kindlustusmaksete tasumise kohta” ).

BCC kolm esimest numbrit

Väga oluline nüanss on KBK kolm esimest numbrit (numbrit), mis näitavad eelarve tulude peahalduri koodi. Alates 2017. aastast on kindlustusmaksete (edaspidi räägime kõigist sissemaksetest, välja arvatud vigastuste eest makstavad sissemaksed) peamiseks haldajaks nüüd Venemaa föderaalne maksuteenistus. Seetõttu peaksid alates jaanuarist BCC kolm esimest numbrit võtma väärtuse "182". Seda rõhutasid maksuameti spetsialistid 1. detsembri 2016 kirjas nr ZN-4-1/22860@ (vt “”). Meenutagem, et 2016. aastal ja varem said sissemaksete BCC esimesed kolm numbrit väärtuse “392”.

Enne 2017. aastat kogunenud sissemaksete koodid

Üleminekukoodid on ette nähtud kõigile kaastöödele ilma eranditeta. Need tuleb märkida 2016. aasta ja varasemate perioodide kogunenud sissemaksete ülekandmisel 2017. aastal. Eelkõige tuleb „ülemineku“ koode kasutada juhul, kui kindlustusvõtja tasub 2017. aastal 2016. aasta detsembri kindlustusmakseid.

"Üleminekuväärtused" erinevad "püsivatest" sissetulekute alaliigi koodi järgi, see tähendab numbrite 14-17 järgi. Näiteks „ülemineku“ KBK põhimääraga pensionimaksete puhul on kategooriate 14–17 väärtus „1000“ ja „püsiva“ KBK puhul „1010“ (vt tabel 1).

Tabel 1

„Üleminekulised” BCC-d, mida rakendatakse 2017. aastal 2016. ja varasemate perioodide eest kogunenud sissemaksete tasumisel

Kindlustusmaksete liik	"Ülemineku" KBK
Põhimääraga kohustusliku pensionikindlustuse sissemaksed	182 1 02 02010 06 1000 160
Kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemaksed ajutise puude korral ja seoses sünnitusega	182 1 02 02090 07 1000 160
Kohustusliku ravikindlustuse sissemaksed	182 1 02 02101 08 1011 160
Üksikettevõtjate pensionikindlustuse sissemaksed "enese jaoks" (sissetulekust kuni 300 tuhat rubla)	182 1 02 02140 06 1100 160
Üksikettevõtjate pensionikindlustuse sissemaksed "enese jaoks" (tulult, mis ületab 300 tuhat rubla)	182 1 02 02140 06 1200 160
Üksikettevõtjate ravikindlustuse sissemaksed "enese jaoks"	182 1 02 02103 08 1011 160

Lisamääraga pensionimaksete koodid

Üldjuhul on pensionimaksete lisatariif “kahjulikku” tööd tegevatele töötajatele kas 9 protsenti või 6 protsenti (olenevalt töö liigist). See on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli lõigetes 1 ja 2 (kuni 2017. aastani oli see sätestatud 24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ artikli 58.3 lõigetes 1 ja 2).

Kui aga tööandja poolt läbiviidud erihindamise tulemuste põhjal kehtestati töötingimuste klassid, siis tuleb rakendada muid, madalamaid lisatariife. Nende väärtused on vahemikus 8 kuni 0 protsenti. See reegel on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli lõikes 3 (kuni 2017. aastani oli see sätestatud seaduse nr 212-FZ artikli 58.30 lõikes 2.1).

2016. aastal ja varem oli lisatariifide alusel sissemaksete tegemiseks ette nähtud vaid kaks BCC-d. Esimene on mõeldud neile, kes töötavad 28. detsembri 2013. aasta föderaalseaduse nr 400-FZ (loetelu 1) artikli 1. osa lõikes 1 nimetatud tööliikidega. Teine on mõeldud neile, kes töötavad seaduse artikli 400-FZ 1. osa lõigetes 2–18 (loetelu 2). Samas ei sõltunud ühe või teise koodi kasutamine kuidagi erihinnangu läbiviimise faktist.

Alates 2017. aastast on lisatariifide alusel sissemaksete jaoks ette nähtud neli BCC-d. Nüüd sõltub koodi valik mitte ainult töö tüübist, vaid ka sellest, kas töötingimuste erihinnang on läbi viidud (vt tabel 2).

tabel 2

Lisamääraga pensionimaksete BCC (rakendatakse alates 2017. aastast)

	Lisatariif ei sõltu erihinnangu tulemustest (9%)	182 1 02 02131 06 1010 160
		182 1 02 02131 06 1020 160
	Lisatariif ei sõltu erihinnangu tulemustest (6%)	182 1 02 02132 06 1010 160
	Lisatariif sõltub erihinnangu tulemustest	182 1 02 02132 06 1020 160

Pensionimaksete koodid "endale"

Pensionimaksete suurus “enese eest” oleneb maksjate-ettevõtjate, notarite ja teiste “eraisikute” sissetulekute suurusest. Kui teie sissetulek ei ületa 300 000 rubla. aastas, siis on sissemaksete summa fikseeritud ja see on miinimumpalk, mis on korrutatud tariifiga (26%) ja korrutatuna 12-ga. Kui sissetulek ületab 300 000 rubla. aastas, siis on sissemaksete suurus ülaltoodud fikseeritud summa pluss 1 protsent ületavast summast. See reegel on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 1 lõike 1 lõigus (kuni 2017. aastani oli see sätestatud seaduse nr 212-FZ artikli 14 1.1 osas).

2016. aastal ja varem oli pensionimaksete tegemiseks „enese eest“ ette nähtud kaks BCC-d. Esimest kasutati sissemaksete fikseeritud osa ülekandmisel, teist - osamaksete osa ülekandmisel 1 protsendi ulatuses sissetulekust, mis ületab 300 000 rubla.

Alates 2017. aastast on olukord muutunud. Aastateks 2013–2016 kogutud pensionimaksete jaoks on olemas „üleminekupõhised” BCC-d. Selliseid koode on kaks: esimene on sissemaksete fikseeritud osa tasumiseks, teine ​​​​osamaksete tasumiseks 1 protsendi ulatuses üle 300 000 rubla sissetulekust.

Ka 2017. aastal rakendatakse “alalist” BCC-d. See on ette nähtud 2017. aasta jaanuari, veebruari ja järgnevate kuude eest kogutud pensionimaksete „endale“ ülekandmiseks. Pange tähele: "püsi" koodi kasutatakse nii sissemaksete fikseeritud osa tasumiseks kui ka sissemaksete osaks, mille suurus on 1% sissetulekust üle 300 000 rubla. (vt tabel 3).

Tabel 3

BCC pensionimaksete jaoks "enese eest" (rakendatakse alates 2017. aastast)

	Kindlaksmääratud osa pensionimaksetest "endale"	Osa pensionimaksetest "endale" 1% sissetulekust üle 300 000 rubla.
Aastatel 2013–2016 kogutud sissemaksete „ülemineku” koodid	182 1 02 02140 06 1100 160	182 1 02 02140 06 1200 160
Alates 2017. aasta algusest kogunenud sissemaksete "püsivad" koodid	182 1 02 02140 06 1110 160

Maksja olek (väli 101)

Palju küsimusi tekitab maksekviitungi väli 101, kuhu tuleks märkida maksja staatus. Selle detaili täitmise reeglid on toodud Venemaa rahandusministeeriumi 12. novembri 2013 korralduse nr 107n lisas nr 5. Kahjuks ei ole selle dokumendi praeguses versioonis ühtegi staatust, mis kahtlemata sobiks föderaalsele maksuteenistusele sissemakseid üle kandvale kindlustusandjale. Tänapäeval on välja 101 õigesti täitmiseks kolm versiooni.

Esimese versiooni kohaselt peaksid organisatsioonid panema sellesse valdkonda "01" ja ettevõtjad "09". Need väärtused on mõeldud maksumaksjatele - vastavalt juriidilistele isikutele ja maksumaksjatele-ettevõtjatele (IP). Paljud eksperdid järgivad esimest versiooni. Põhjendavad nad nii: kuna kindlustusmaksed lähevad üle maksuhalduri kontrolli alla, siis on sissemaksete maksjad sisuliselt võrdsed maksumaksjatega. See tähendab, et staatusi “01” ja “09” saab kasutada mitte ainult maksude, vaid ka kindlustusmaksete tasumisel. Seda võimalust ei saa aga nimetada ideaalseks, kuna Vene Föderatsiooni maksuseadustikus on mõisted "maksumaksja" ja "kindlustusmaksete maksja" eraldatud.

Teise versiooni kohaselt peate väljale 101 märkima oleku "08". See on mõeldud maksjatele (nii organisatsioonidele kui ka üksikettevõtjatele), kes kannavad raha kindlustusmaksete ja muude maksete tasumiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi. Seda staatust kasutati sissemaksete ülekandmisel kuni 2017. aastani. Nüüd võib mõne asjatundja hinnangul selle siiski panna väljale 101. Selliseid soovitusi annavad muu hulgas mõned juhtivad pangad. Selle positsiooni oluline puudus on see, et maksuhaldurid seda ei jaga.

Kolmanda versiooni kohaselt tuleb väljale 101 märkida väärtus “14”, mis on mõeldud eraisikutele väljamakseid sooritavatele maksumaksjatele. Kuigi esmapilgul see sõnastus kindlustusvõtjatele ei sobi, soovitavad väliinspektorid sageli seda võimalust valida.

Lisame, et Venemaa rahandusministeerium plaanib teha muudatusi korralduses nr 107n (muudatuste eelnõu on üles pandud selle osakonna kodulehele). Kui see juhtub, siis väärtust “08” kasutavad maksjad, kes teevad eelarvesüsteemi “muid makseid”. Teisisõnu, väärtuse “08” määratlusest kaob mainimine kindlustusmaksete kohta. Teiste väärtuste definitsioonides seda aga ei kuvata. Seega ei anna isegi oodatud muudatused tõenäoliselt täielikku selgust.

Sihtasutustel on oma vaatenurk. See on sätestatud föderaalse maksuteenistuse, pensionifondi ja sotsiaalkindlustusfondi 26. jaanuari 2017. aasta ühiskirjas nr BS-4-11/1304@/NP-30-26/947/02-11-10/ 06-308-P. See ütleb, et tööandja, kes kannab sissemakseid töötajate eest, peab märkima maksja staatuse "14" ja ettevõtja, kes kannab sissemakseid "enese eest", peab märkima "09" (vt "Föderaalne maksuteenistus, Vene Föderatsiooni pensionifond ja sotsiaalmaks Kindlustusfond teatas, milline maksja staatus tuleb kindlustusmaksete ülekandmise makselehtedel märkida." Finantsosakond ei ole aga veel avaldanud oma seisukohta, kas need väärtused on ikka õiged.

Kõige eelneva kokkuvõtteks võime teha järgmise järelduse: ükskõik, millise väärtuse kindlustusvõtja väljale 101 paneb, eksimisvõimalus säilib. See aga ei tähenda, et makse kindlasti “kaotsi läheb” ja kindlustusvõtjal tekivad võlgnevused. Praktikas arvestavad inspektorid makseid õige eelarveklassifikatsiooni koodiga, isegi kui need sisaldavad "vale" maksja staatust. Kuid selleks, et vältida kõiki võimalikke maksuhalduri küsimusi, võite oodata selle probleemi selgitamist (näiteks rahandusministeeriumi ametlikud selgitused) ja täpsustada makse vastavalt maksuseadustiku artikli lõikele 7. Vene Föderatsioonist.

Saaja andmed (väljad 61, 103 ja 16)

Tulenevalt asjaolust, et alates 2017. aastast ei maksta kindlustusmakseid mitte fondidele, vaid föderaalsele maksuteenistusele, tuleb maksekorralduses saajana märkida maksuamet. Seega tuleks väljale 61 “TIN” ja väljale 103 “KPP” sisestada maksumaksja identifitseerimisnumber ja maksuinspektsioonis registreerimise põhjuse kood - sama, mis maksude tasumisel.

Väljale 16 “Saaja” peate märkima riigikassa asutuse lühendatud nimetuse ja sulgudes kontrolli lühendatud nimetuse. Näiteks Moskva föderaalne maksuteenistus (Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsioon nr 16 Moskva jaoks). Vastavad selgitused esitas föderaalne maksuteenistus 1. detsembri 2016. aasta kirjas nr ZN-4-1/22860@ (vt „Alates 1. jaanuarist 2017 tuleb sissemaksete tasumise makselehtede täitmisel märkida maksuhalduri andmed”).

Tabel 4

Muud sissemaksete tasumise üksikasjad 2017. aastal

Väli 106 “Makse alus”	2017. aasta jaanuari, veebruari ja järgnevate kuude sissemaksete puhul on märgitud “TP”.
Väli 107 „Periood”	2017. aasta jaanuari, veebruari ja järgnevate kuude sissemaksete puhul on märgitud “MS.01.2017”, “MS.02.2017” jne.
Väli 108 „Dokumendi number”
Väli 109 „Dokumendi kuupäev”	2017. aasta jaanuari, veebruari ja järgnevate kuude sissemaksete puhul sisestatakse null (“0”).
Väli 110 „Maksetüüp”	Sisestage null ("0") või väli ei ole täidetud

Pange tähele, et sissemaksete tasumise makselehtede täitmisel tunnevad end kõige mugavamalt need, kes koostavad maksekorraldusi veebiteenuste abil. Kõik vajalikud värskendused, sealhulgas uus KBK ja saaja andmed, installitakse neisse õigeaegselt, ilma kasutaja osaluseta. Maksevormi täitmisel sisestatakse vajalikud väärtused automaatselt. Kui raamatupidaja teeb KBK-s või muudes makseandmetes vea, teatab teenus veast ja ütleb teile, kuidas see väli täita.

Materjal, mille pakub portaal "Raamatupidamine Internetis"